选择专业财务代理记账公司，重点需考察这些方面！

如今，市场中广大中小企业都出于节约企业日常经营成本等方面的考虑，而将财务工作委托给财务代理记账公司！那么，如何对市场中财务代理记账公司进行选择呢？本文将对重点考察方面进行介绍！

　　今天，市场中广大中小企业都出于节约企业日常经营成本等方面的考虑，而将财务工作委托给财务代理记账公司！这就涉及到对市面上的财务代理记账机构进行选择，那么，中小企业若想选择专业财务代理记账公司进行财务委托，重点需考察哪些方面呢？接下来，本文将带广大企业对此进行具体了解！

　　一般来说，有关于企业在对财务代理记账公司进行选择，其重点需关注以下几方面内容：

　　1、是否具备正规营业执照

　　这一点是考察一家财务代理记账公司正不正规最为重要的一点。因为正规的代理记账公司，都必须具备由财政局审批的代理记账资格许可证书和工商局所颁发的营业执照。这两个证书都是需要通过有关部门审核，才能够办理并领取的。因此，对于没有这两个资质的代理记账公司而言，大家一定要小心谨慎去识别。

　　2、实地办公环境是否良好

　　通常，专业的财务代理记账公司都拥有固定的办公场所，且颇具规模。而且，正规代理记账机构还都配备了经过财务局备案的财务软件，同时硬件设施也非常完善。因此，能够为企业提供更加专业、优质的财税服务。而对于采取“小作坊式”运营的代理记账机构来说，其往往不配备专业核算工具，经营管理也不正规，所以其财税服务质量也通常难以得到保障，固中小企业千万要加以仔细分辨和选择。

　　3、会计的专业水平有无保障

　　一般情况下，财务代理记账公司的会计必须具备初级会计师资格，而且，为了确保代理记账工作的质量以及对企业的负责任，项目经理则至少需要中级会计师资格证。另外，专业的代理记账公司从业人员还必须具备较高的专业素质和服务意识，并做到对企业的财务状况进行保密。这样，才能够保障委托单位和企业的服务体验，确保财税服务质量。

　　以上是对企业对财务代理记账公司进行选择期间重点应考察的事项介绍。对于市场中广大中小企业来说，如若其决定将财务工作交给代理记账公司，就务必要选择专业代理记账机构提供相关服务，这样才能够在节省企业经营成本的情况下，使企业账务处理专业进行，并有效维护好企业财税安全！

选择最佳折算率进行消费税筹划

　　某外商投资企业专营鞭炮、焰火，其大部分销售业务均以美元结算。在将外汇结算的销售额换算成人民币时，公司长期以来选择当天的国家外汇牌价（中间价）作为折算率。1998年底、由于贸易逆差减小，美元出现“坚挺”趋势，人民币汇率上涨，有消息表示该趋势将持续到2000年。2000年第一季度，该公司销售额共50万美元，其销售具体情况见表1.表1 某外商投资企业2000年第一季度销售统计（采用当天汇率折算）

　　时间销售额／万美元汇率折合人民币／万元税率消费税／万元

　　1月5日 10 8.23 82.3 15% 12.345

　　2月6日 15 8.25 123.75 15% 18.563

　　2月20日 10 8.30 83.0 15% 12.45

　　3月15日 15 8.40 126 15% 18.9

　　第一季度，该公司共应纳消费税62.258万元。

　　分析

　　纳税人以外汇销售应税消费品时，存在节税的可能性，其节税的可能性就在于对人民币折算率的选择上。

　　我国《消费税暂行条例》规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应按外汇市场价格折合人民币销售额后，再乘以相应的税率计算应纳税额。其销售额的人民币折合率可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。

　　纳税人应在事先确定采取何种折算率，确定后1年内不得变更。

　　上述条款就给纳税人提供了可选择的余地，这种选择的依据就是选择使折算后的人民币销售额尽可能少的汇率，以达到节税的目的。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税的必要性和可能性也越大。当人民币汇率上升时，则选择当月1日的国家外汇牌价作为折算率有利于节税；而当人民币汇率下跌时，则选择结算当天的国家外汇牌价有利于节税。

　　此例中，当预计到人民币汇率有可能上升时，该企业应在年初及时调整折算率，采用当月1日的国家外汇牌价作为折算率折算人民币销售额。如果以当月1日的汇率折算，该企业第一季度各月的人民币销售额和缴纳消费税见表2.

　　表2 某外商投资企业2000年第一季度销售统计（采用当月1日汇率折算）

　　时间销售额/万美元汇率折合人民币/万元税率消费税/万元

　　1月5日 10 8.20 82 15% 12.3

　　2月6日 15 8.24 123.6 15% 18.54

　　2月20日 10 8.24 82.4 15% 12.36

　　3月15日 15 8.30 124.5 15% 18.675

　　由上表可知，以当月1日汇率折算人民币销售额后计算的第一季度应纳消费税为61.875万元，可节税0.383万元。

　　点评

　　一项好的税务筹划不单是灵活运用税法条文，而且常常是充分利用税收以外的其他经济要素，如汇率、价格、利率变化，创造出节税的可能性。

　　对于以外汇结算的公司，汇率始终是一个节税的工具。采用合适的汇率，往往可以减轻企业的税负。这不仅涉及消费税，也涉及其他各个税种。以所得税为例，由于中国实行的是“以市场供求为基础，有管理的浮动汇率制度”，这种汇率制度一般人民币汇率较高，因而分季预缴成了重要的节税方法，企业在季度预交时，采用该季度季末汇率，年度汇算清缴时，只就全年未纳税的外国所得按年度汇率计算应税所得额，据此计算应纳所得税额，从而避免了年度人民币汇率较高而缴纳更多的税收。再以出口退税为例，为了避免退税时因汇率变动导致退回外币减少，企业应要求按历史汇率计算退税。其方法是：先将应退的人民币税款按原缴税时的汇率折合成外币税款，再将外币税款按开退税凭证当日的汇率牌价折合人民币退税。

　　除了汇率以外，在其他一些方面纳税人也有可选择的余地，也具有节税的可能性。

　　例如，存货的核算是采用先进先出法还是后进先出法会极大地影响企业的生产成本，从而影响企业的应纳所得税。因此，企业财务人员应保持高度的敏锐性，时刻关注汇率、利率、市场价格等的变化，及时调整核算方法，尽可能地降低收入，增加成本，减少企业的税收。

选准工程款回收时点的税收筹划

　　目前，有些企业缺乏税收筹划观念，往往导致企业最后多缴纳所得税。为此，笔者希望通过以下案例，引起企业的思考。

　　北京某事业单位定于2008年年底前与其所办的下属企业脱钩。其中，该事业单位有一下属企业为工程公司，经询问负责该工程公司征管的税务所后得知，脱钩之前，需要对这一工程公司进行税务清算审计。

　　笔者在清算审计中发现，该工程公司在2008年度有很多正在施工的工程，由于无法准确确定其成本与收入，清算工作不得不延迟到2009年2月底。

　　根据相关规定，税务清算审计需要完成被审计对象最近连续3年的审计，而该工程公司会计报表显示：2007年度和2008年度该公司分别实现利润总额20万元和135万元，2009年1月至2月公司亏损70万元。经审查后得知，该公司曾于2008年12月回收工程款260万元，但其中有97万元被归为2008年收入，导致2009年该公司出现亏损。

　　经询问得知，出现上述问题主要是因为该公司领导为了能够兑现任期奖金，急于收回工程款和该公司聘请的会计公司只代理记账、不参与公司管理造成的。根据审查，最终确定该公司不存在纳税调整事项，会计利润就是应纳税所得额。

　　如果根据该公司会计报表显示的利润总额，该公司近3年应缴纳的企业所得税原应分别为：2007年为6.6万元（20×33%），2008年为33.75万元（135×25%），2009年不纳税，共缴纳40.35万元。但由于该公司在2008年底提前收回97万元工程款，使得其2008年度的应纳税所得额人为增加了97万元，则需要多缴纳企业所得税24.25万元（97×25%）。对2009年1月至2月公司亏损的70万元，无法使用以前年度利润弥补。

　　上述处理，是根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定的“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”的表述，《企业所得税法实施条例》第十条规定的“企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额”，以及《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定的“企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度”的表述进行的。

　　其实，如果该公司能够根据实际发生的成本费用延迟回收工程款的时间，保持收入与成本费用的合理配比，是可以少缴企业所得税的。

　　即该公司可以按照“2007年为6.6万元（20×33%），2008年企业所得税为9.5万元[（135-97）×25%]，2009年为6.75万元[（97-70）×25%]，共缴纳22.85万元（6.6+9.5+6.75）”的方法处理，这样一来，公司可少缴纳企业所得税17.5万元（40.35-22.85）。