企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收。预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段。但是企业的收入和费用列支要到一个会计年度结束后才能完整计算出来，平时
企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收。预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段。但是企业的收入和费用列支要到一个会计年度结束后才能完整计算出来，平时在预缴中不管是按照上年应纳税所得额的一定比例预缴，还是按纳税期的实际数预缴，都存在不能准确汁算当期应纳税所得额的问题。企业由于受任务或季节因素的影响，会在某一段时期多列支一些费用，在另一段时期少列支一些费用，但总体不突破税法规定的扣除标准。国家税务总局规定：企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理。
例如，某企业应纳所得税适用税率33％，1月份生产任务相对集中，产品正值销售旺季。于是，给职工多发奖金5000元，业务招待费超支2000元。则该企业1月份应纳税所得额减少7000元。
少预缴企业所得税如下：
7000×33％＝2310（元）
这少预缴的企业所得税2310元，将在以后月份或年终汇算清缴。纳税义务的滞后，使企业获得这笔税款的时间价值，相当于享受国家的无息贷款。
企业所得税法还规定，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税，预缴方法一经确定，不得随意改变。
如何预缴企业所得税才能既不违反税收法规又能使企业减轻税收负担呢？
我们知道，企业的会计利润是按照财务会计制度的规定计算的，而计算企业所得税的“应纳税所得额”是在会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整而确定的。
这种纳税调整只是在每年预缴完所得税之后，年终后四十五日内进行。要想节省成本，增加可“流动”的资金又不违反税收法规，只有在预缴所得税和纳税调整上筹划，请看下面例子。
某企业1999年每月利润均衡实现10000元，每月都有超过税法规定超计税工资等因素20000元。如果每月都按实际数申报预缴企业所得税，按法定税率33％计算，每月要申报纳税9900元。如果每月都按10000元申报，只需申报纳税3300元；如果等到年度终了后一次汇算清缴，在四十五日内申报，而且只申报不缴纳，等到年度终了后四个月内的最后一天缴纳，税务机关也不加收滞纳金。
这样在企业一年的大部分经营期间里，就可拥有更多的流动资金。无需列出公式计算就可以知道这样做对企业生产经营的资金使用有不少好处了！
假如该企业1999年度的利润不均衡，利润是在前十一个月或前三个季度实现，而亏损是在最后一个月或一个季度形成的，经纳税调整后仍无应税所得额，那么前期已预缴的所得税怎么办呢？也许有人会说，企业所得税《条例》第十五条不是规定很明确吗？“年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补”。但我们同时应该知道，企业所得税《细则》第五十三条又规定“纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税额，在下一年度抵缴。”这样一来，到哪一天才能抵缴完？又要影响企业的多少资金周转？
假如下一年度又亏损了怎么办？税法没有规定如果下一年度亏损无法抵缴上年多预缴的税款在何时退还。
企业所得税，按照当地主管税务机关的规定，或者分月或者分季预缴，不预缴是要受到处罚的。问题的关键在于企业如何做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不在年终形成多预缴需退税的结果。办法是根据企业的实际情况，确定最佳的预缴方法。例如，如果企业预计今年的效益比上一年度要好，则可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则应按实际数预缴。
这样做，如果当地税务机关进行检查怎么办？国税函（1996）8号文件规定：“企业所得税是采取‘按年计算，分期预缴，年终汇算清缴’的办法征收的。预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度内应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。”
可见，因正当原因少预缴的税款；不会被视为偷税。
另外，税法规定：“对企业所得税的检查，它在纳税人报送企业所得税申报表之后进行。这种检查（包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴后的检查）查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束后的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按《税收征管法》的有关规定执行。”可见，少预缴的税款，在汇算清缴结束前不会被加收滞纳金。
预缴所得税的避税筹划
我国《企业所得税暂行条例》第十五条规定：“缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。”如何预缴企业所得税呢？《企业所得税暂行实施细则》第四十六条规定：“纳税人预缴有困难的，可以按上一年度应纳所得额的十二分之一或四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税，预缴方法一经确定，不得随意改变。”如何预缴企业所得税才能既不违反税收法规又能使企业更划算呢？我们知道，企业的会计利润是按照财会制度的规定计算的，而计算缴纳企业所得税的“应纳税所得额”是在会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整而确定的。目前我国内资企业按照税法规定需要调整增加的项目金额，大多是“永久性差异”项目，要按照“应付税款法”计算纳税。这种纳税调整只是在每年预缴完所得税之后，年终后四十五日内进行。要想节省成本，增加可“流动”的资金又不违反税收法规，只有在预缴所得税和纳税调整上筹划。
[案例1]
威海美佳食品有限公司1999年每月利润均衡实现10000元，每月都有超过税法规定超计税工资等因素20000元。如果每月都按实际数申报预缴企业所得税，按法定税率33％计算，每月要申报纳税9900元。如果每月都按10000元申报，只需申报纳税3300元；如果等到年度终了后一次汇算清缴，在四十五日内申报，而且只申报不缴纳，等到年度终了后四个月内的最后一天缴纳，税务机关也不加收滞纳金。
这样在企业一年的大部分经营期间里，就可拥有更多的流动资金。无需列出公式计算就可以知道这样做对企业生产经营的资金使用有不少好处！
[筹划分析]
假如该企业2001年度的利润不均衡，利润是在前十一个月或前三个季度实现，而亏损是在最后一个月或一个季度形成的，经纳税调整后仍无应税所得额，那么前段已预缴的所得税怎么办呢？也许有人会说，企业所得税《条例》第十五条不是规定很明确吗：“年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补”。但我们同时应该知道，企业所得税《细则》第五十三条又规定：“纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税额，在下一年度抵缴。”
这样一来，到哪一天才能抵缴完？假如下一年度又亏损了怎么办？税法没有规定如果下一年度亏损无法抵缴上年多预缴的税款在何时退还。
企业所得税，按照当地主管税务机关的规定，或者分月或者分季预缴，不预缴是要受到处罚的。问题的关键在于企业如何做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成预缴需退税的结果。
[筹划思路]
办法是根据企业的实际情况，确定最佳的预缴方法。
如果企业预计今年的效益比上一年度要好，则可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则应按实际数预缴。
这样做，如果当地税务机关进行检查怎么办？请放心，国税函（1996）8号文件规定：“企业所得税是采取‘按年计算，分期预缴，年终汇算清缴’的办法征收的。预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度内应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。”可见，因正当原因少预缴的税款，不会被视为偷税。
另外，国税函（1998）63号文件规定：“对企业所得税的检查，宜在纳税人报送企业所得税申报表之后进行。这种检查（包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴后的检查）
查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束后的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按《税收征管法》的有关规定执行。“
可见，少预缴所得税款，在汇算清缴结束前不会被加收滞纳金。
预缴增值税如何填表？
预缴增值税如何填表?
详细步骤如下:
基础信息填写说明:
(一)"税款所属时间":指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日.
(二)"纳税人识别号":填写纳税人的税务登记证件号码;纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的,填写其组织机构代码证号码.
(三)"纳税人名称":填写纳税人名称全称.
(四)"是否适用一般计税方法":该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的"□"中打"√",适用简易计税方法的纳税人在该项目后的"□"中打"×".
(五)"项目编号":由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号,根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目,不需要填写.出租不动产业务无需填写.
(六)"项目名称":填写建筑服务或者房地产项目的名称.出租不动产业务不需要填写.
(七)"项目地址":填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址.
具体栏次填表说明:
(一)纳税人异地提供建筑服务
纳税人在"预征项目和栏次"部分的第1栏 "建筑服务"行次填写相关信息:
1.第1列"销售额":填写纳税人跨县(市)提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税).
2.第2列"扣除金额":填写跨县(市)提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税).
3.第3列"预征率":填写跨县(市)提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率.
4.第4列"预征税额":填写按照规定计算的应预缴税额.
(二)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目
纳税人在"预征项目和栏次"部分的第2栏 "销售不动产"行次填写相关信息:
1.第1列"销售额":填写本期收取的预收款(含税),包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用.
2.第2列"扣除金额":房地产开发企业不需填写.
3.第3列"预征率":房地产开发企业预征率为3%.
4.第4列"预征税额":填写按照规定计算的应预缴税额.
(三)纳税人出租不动产
纳税人在"预征项目和栏次"部分的第3栏 "出租不动产"行次填写相关信息:
1.第1列"销售额":填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税);
2.第2列"扣除金额"无需填写;
3.第3列"预征率":填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率;
4.第4列"预征税额":填写按照规定计算的应预缴税额.
以上就是小编针对【预缴增值税如何填表】这个问题进行的解答，希望对您帮助。
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视频参考资料：预缴企业所得税筹划案例分析
