导语：
2022年3月5日上午9时，十三届全国人大二次会议开幕，总理在政府工作报告中提出：将16%的税率降为13%，10%的税率降为9%，但是6%的税率保持不变。2022年3月7日，财政部部长在回答记者提问时，提出对适用6%这一档税率的一些行业，会采取加计扣除的方式，让他们的税负只减不增。（广州市工商注册）
一、新税率何时开始实施？
从2018年政府工作报告提出的增值税税率“三档并两档”的部署，自2018年5月1日起，开始执行的增值税税率原适用17%降为16%，原适用11%降为10%。（广州注册公司）
由于降低税率在贯彻执行层面还需要解决诸多得技术问题，所以，预计最早也要等到2022年4月1日开始实行，最迟不会超过2022年5月1日。（广州市工商代办）
二、降税率是覆盖全部行业还是部分行业？
政府工作报告的表述为“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。”因此，目前适用16%增值税税率的行业，全部降为13%；目前适用10%增值税税率的行业，全部降为9%。目前适用6%的行业任将保持不变，依然适用6%的增值税税率。（广州市财务代理）
但是，对目前适用6%税率的行业，会“通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。”
具体会出台哪些增长加税收抵扣的配套措施，值得期待！（广州市注册公司）
三、税率表（广州公司注册）
2022年第4期免费财税公益公开培训课
一个企业想要做大，靠的是业务；一个企业想要做精，靠的是技术；一个企业想要做强，靠的是财务……
本期主题:企业的财税法宝–企业诞生之未雨绸缪
主要内容:
1、公司成立前的准备
2、如何考虑公司成立的形式
3、各种公司形式的优势和劣势
时间:每周三下午五点
地址:焦作市山阳区丰收路与山阳路交叉口西南角（焦作市国家税务局斜对面汇鑫财税二楼）。
公交车路线：11路到太极体育中心下车，往北200米左右。
12路、35路，到国税大厦下车，市税务局斜对面。
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2022年度企业所得税汇算清缴问答之八
2022年度企业所得税汇算清缴问答之八（跨地区经营汇总纳税企业）
江苏省税务局2018年度企业所得税汇算清缴财税资讯？找财税代理就上白云财税平台
目录
一、汇缴申报须知
二、收入、税前扣除
三、小型微利企业
四、高新技术企业
五、研发费用加计扣除
六、技术先进型企业
七、固定资产加速折旧
八、汇总纳税企业
2022年度企业所得税汇算清缴问答之八（跨地区经营汇总纳税企业）
1、跨地区经营汇总纳税企业如何进行企业所得税汇算清缴？
答：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第十条规定：汇总纳税企业汇算清缴时，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。同时明确：涉及退税时，也可经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。第十一条规定了总分支机构汇算清缴时应报送的申报表、财务报表及其他相关资料。
汇算清缴的主体仍然是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整，自行计算应纳税所得额和应纳税额，只是根据总机构填报的分配表中应缴应退的税款，就地申报补退税。为了保证汇缴工作的顺利进行，也需要分支机构填列年度纳税申报表，但只需要填列有限的几项，与总机构的年度纳税申报完全是两个概念。同时，为便利就地实施税务检查，也需要分支机构报送参与企业年度纳税调整情况的说明，该说明由总机构确认后提交，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。
2、什么是二级分支机构？
答：二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。
3、哪些二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？
答：以下情形的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
4、分支机构未按税款分配数额预缴所得税，造成少缴税款如何进行税务处理？
答：分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关应按照《征收管理法》的有关规定对其处罚，并将处罚结果通知总机构所在地主管税务机关。
5、各分支机构分摊所得税款的比例如何确定？
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.3
5、0.3
5、0.30。
计算公式如下：
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
6、总机构设立具有主体生产经营职能的部门能否视同一个二级分支机构？
总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
7、总机构和分支机构处于不同税率地区的，如何计算分摊企业所得税？
对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。
8、总分机构相关信息需要向税务机关备案吗？
答：总机构应将其所有二级及以下分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。
分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。
上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。
分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。
9、汇总纳税企业预缴申报时需要报送哪些报表？
答：汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）；分支机构除报送企业所得税预缴申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。
10、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，如何处理？
答：以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，应在预缴申报期内向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（或登记证书）的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等），证明其二级及以下分支机构身份。
二级及以下分支机构所在地主管税务机关应对二级及以下分支机构进行审核鉴定，对应按本办法规定就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构，应督促其及时就地缴纳企业所得税。
以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。
按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。找财税代理就上白云财税平台
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