5月1日，营改增试点将全面推开，这是国家推进供给侧结构性改革、进一步减轻企业税负、提振经济的重大举措。纳税人是如何看待这一重大改革措施呢？近日，记者采访了几位即将纳入营改增的金融业、建筑业人士和已经营改增的纳税人。
金融业人士：挑战与机遇并存
“对于营改增，我们将全力以赴，积极迎接新税制带来的挑战与机遇。”贵阳银行计划财务部总经理李云表示。
从去年起，贵阳银行就开始着手准备营改增。为此，公司专门从四大会计师事务所请来专家研究金融行业风险点。
“对于金融业来说，营改增是件大事。除了税制的转换，银行自身也要同时进行系统改造、流程改造和采购环节改造等。这对我们的管理水平也是一项考验。”李云告诉记者，银行拥有成千上万的贷款户，大量交易依赖于计算机系统。营改增后，贵阳银行一边要调整开票、管控等工作，一边要对海量的贷款户畅通抵扣流程。
“现在，我们财务部门最主要的工作就是做好各项前期筹备，保障一个月后顺利完成营改增首次申报。”李云说。在她看来，营改增给金融行业带来的最大动力，就是以“降”促“增”，用政策杠杆鼓励科技投入、鼓励精细化管理，倒逼机构提升管理水平。
建筑业人士：既期盼又忧心
“营改增的到来，我们既期盼又忧心。”贵州省建工集团副总经理邹冰心告诉记者，“期盼是因为，改革可以使企业改变原来的粗放式管理，全面提升管理水平。担忧的是，对一些抗压能力差的建筑单位来说，营改增可能会成为其淘汰出局的推手之一。”
2015年，建工集团与上海绿地控股集团有限公司战略重组，成为集投资、房地产、建筑设计和施工， 2015年，建工集团与上海绿地控股集团有限公司战略重组，成为集投资、房地产、建筑设计和施工，新型建筑建材研发、生产为一体的现代企业集团。去年，集团缴纳税款11亿元。
提到今年纳税情况，邹冰心有些担心，她说：“建筑行业因劳务用工特点突出、业务类型多样等原因，经营上一直不太规范。营改增后，如果我们在各个环节的发票取得上稍有疏忽，就会导致进项税额抵扣不足。所以，施工企业深感压力。”
压力也是动力。邹冰心对企业未来发展充满信心。她认为，营改增改变的不仅仅是计税方式，更对企业经营模式、组织架构和税务风险管理等带来影响。
改革考验的不仅是企业的财务管理能力，更是企业的综合经营管理水平。“由于行业特性，施工企业必将面临一个‘阵痛期’。希望建筑企业能以营改增为契机，顺应市场化方向，提高经营质量，持续健康发展。”邹冰心说。
物流业人士：利好来了
听到营改增扩围的消息，贵州省勇拓黔图物流发展有限责任公司董事长罗勇的第一个念头就是“利好来了”。
“一方面，场地租赁成本有望减少；另一方面，产业链条更趋规范。”罗勇告诉记者。
惊喜来源于曾经的“痛点”。据罗勇介绍，他们公司在全省有20个网点，每年租金上百万元。“去年因为成本实在太高，我不得不退租贵阳总部1/3的办公室。5月1日后，不动产和租金可以抵扣。到时候，我又可以把场地租回来了。”
现代服务业人士：感受贴心服务
“营改增让企业和税务机关的心贴得更近了。”贵阳保利影城有限公司会计周丹丹说。
2015年6月25日，贵阳保利影城有限公司在贵阳市南明湖畔开业，因为其地处繁华商业中心，硬件设施好，客流量很大。
“公司一开始运营，就赶上营改增，没有经过所谓改革的‘阵痛期’。”周丹丹感到幸运。对她而言，更多的感动，还来自于税务人员的贴心服务。
“税务人员想得可周到了。我们企业的收入包括票房、商品销售和喷绘广告等，内容比较复杂。我提出的各种各样问题，他们都能随时为我解答。”周丹丹说。
对于此次全面推开营改增，周丹丹也很关注。保利影城每年的场租费用大约占到整个成本的10%~20%。打通抵扣链条后，企业每年可节约成本10万余元。
全面营改增之后的税率大全
所谓营改增就是指以前缴纳营业税的应税项目更改为缴纳增值税，这就叫营改增。增值税是对产品或服务的增值部分来纳税，减少其重复纳税的环节。以下是全面营改增后的税率大全。
一、小规模纳税人营改增后税率：
内容包括原增值税纳税人跟营改增纳税人，从事修理修配劳务、货物销售、提供增值税加工、跟营改增各项应税服务、征收率为3%。
二、原增值税纳税人营改增后税率：
1、销售或者进口货物、另有例举的货物除外、提供加工、修理修配劳务、征收率为17%；
2、粮食、使用植物油、鲜奶、自来水、暖气冷气热气煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭、制品、图书报纸杂志、饲料化肥农药农机（整机）、农膜、国务院规定的其他货物、农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物的征收率为13%。
三、一般纳税人营改增后税率（包括新纳入的四大行业）：
1、销售服务：
（1）交通运输服务：征收率为11%
陆路运输服务：铁路运输服务、其他陆路运输服务；
水路运输服务：程租业务、期租业务；
航空运输服务：航空运输的湿租业务；
管道运输服务：无运输工具承运业务。
（2）邮政服务：11%
邮政普遍服务：函件、包裹；
邮政特殊服务：邮政特殊服务；
其他邮政服务：指的是邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
（3）电信服务：
基础电信服务11%、增值电信服务6%；
（4）建筑服务：
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务、11%；
（5）金融服务：6%
贷款服务：贷款、融资性售后回租；
直接收费金融服务；
保险服务：人身保险服务、财产保险服务；
金融商品转让：金融商品转让、其他金融商品转让。
（6）现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务，征收率为6%
租赁服务中融资与经营租赁服务的有形动产融资租赁服务以及不动产经营租赁服务的征收率分别为17%和11%；鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务6%。
2、生活服务：
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务，征收率为6%。
3、销售五行资产：
技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权征收率为6%，（其中自然资源使用权的土地使用权征收率为11%、)
4、销售不动产：
建筑物、构筑物，征收率为11%。
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全年一次性付款的咨询服务费如何财税处理
问：我公司与客户签订咨询服务，年底支付全年的服务费用并开具发票，我公司能否每月预提收入？预提的收入时是否要缴纳增值税/企业所得税？年底付款时开具发票缴纳增值税/所得税是否可行？ 答： 《企业会计准则第14号——收入》应用指南第五条规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： （八）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 根据上述规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，会计和企业所得税均在相关劳务活动发生时确认收入。即企业应按月计提咨询服务收入，按规定缴纳企业所得税。 《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为： （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 附：应税服务范围注释第三条规定，部分现代服务业： （一）研发和技术服务。 …… 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 （六）鉴证咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 …… 3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 《发票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：……（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据上述规定，纳税人提供咨询服务，若属于增值税应税服务范围，书面合同确定了付款日期的，纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。企业应在发生经营业务确认营业收入时或按照增值税纳税义务的发生时间开具发票。
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