通常情况下小规模纳税人采用简易计税方法一般纳税人采用一般计税方法然在某些特定情况下一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税。那一般纳税人在哪些情况下可采用简易计税方法简易计税是不是真能够节税？代理记账下小哥今天就和你一掰扯掰扯。
一般计税PK简易计税, 如何选择？
首先需要了解一下什么是简易计税？
简易计税应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额不得抵扣进项税额。
一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
简易计税的应纳税额=销售额*征收率
对于一些进项不足的企业而言简易计税适用税率较低确实可以有一定“节税”功能。但企业如果有巨额的进项税额的话采取简易计税却会导致无法抵扣进项税额这时候相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方法简易计税就完全不能“节税”了。
因此没有说选择一般计税或者简易计税就更节税他们都只是一种计税方法而已。在依法进行增值税缴纳的时候应综合考虑企业实际状况选择对企业整体发展比较有利的征税方式。
其次需要知道一般纳税人可选择适用简易计税情形
1、建筑业：老项目、甲供、清包
2、不动产：租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高速公路的车辆通行费;
3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。
最后需要了解的一般纳税人简易计税增值税征收率
按照5%征收率
1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。
2、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
3、提供人力资源外包服务。
4、转让2016年4月30日前取得的土地使用权以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。
5、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
6、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
7、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目等
按照3%征收
1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;商品混凝土等。
2、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务以及销售技术、著作权等无形资产;技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
3、建筑服务：以清包工方式提供的、为甲供工程提供、为建筑工程老项目提供的。
4、提供非学历教育服务。
5、提供教育辅助服务。
6、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务其安装服务可以按照甲供工程。
7、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为。
8、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。
9、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
10、药品经营企业销售生物制品等
按照3%征收率减按2%征收
1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
2、纳税人销售旧货
3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人认定为一般纳税人后销售该固定资产。
4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产等。
简易计税和一般计税到底怎么选择对企业最有利!
增值税计税方法包括简易计税和一般计税两种。相对于一般计税方法来说简易计税具有征收率低不需要核算进项税账务处理相对简单等优势。但如果从增值税税负、利润水平及下游客户需求等多个方面来综合分析我们会发现在某些特定情况下简易计税并不一定是对企业最有利的选择。下面小慧通过实际案例来为大家深度解析到底怎么选择对企业最有利!
比如：某公交公司营改增后选择了简易计税方法缴纳增值税截止2016年7月已满36个月可以重新选择计税方法。考虑到近期需更换一批公交车辆能够取得大量进项税额该公司就对2016年8月-2022年7月的增值税税负和利润水平进行了分析测算对是否继续选择简易计税方法进行了明确。
预计营业收入总额为1.2亿(含税);准备购置100辆公交汽车合计金额3000万(不含税)预计发生车辆加油、维修等费用4500万(不含税) 均可取得税率为17%的增值税专用发票;城建税和教育附加税合计按10%计算其他税种暂不考虑。
1. 选择简易计税：
应缴增值税=12000/(1+3%)*3%=349.52(万元)
城建税和教育附加税合计=349.52*10%=34.952(万元)
收入总额=12000/(1+3%)=11650.49(万元)
新增固定资产总额=3000*(1+17%)=3510(万元) 按十年计提折旧36个月折旧额共为1053万元
车辆油费、维修费=4500*(1+17%)=5265(万元)
城建税和教育附加税：34.95万元
利润额=11650.49-1053-5265-34.952=5297.54(万元)
2.选择一般计税：
应缴增值税=1275-1189.19=85.81(万元)
城建税和教育附加税=85.81*10%=8.581(万元)
收入总额=12000/(1+11%)=10810.81(万元)
新增固定资产总额为3000万元 按十年计提折旧 36个月折旧额约为900万元
车辆油费、维修费为4500万元
城建税和教育附加税：8.581万元
利润额= 10810.81-900-4500-8.581=5402.23(万元)
明显看出无论从税负水平还是利润水平来看该企业选择一般计税方法要明显优于选择简易计税方法。那么到底什么情况下选择一般计税方法比较有利呢?
1、一般纳税人企业在36个月内进项税额较大
若当期存在购进固定资产、在建工程等情况而导致进项税额较大时一般计税方法的应纳税额有可能会出现负数形成进项留抵税额。或者会出现小于按简易计税方法计算的应纳税额的情况。如上述案例
2、销售微利商品或提供微利服务的小规模纳税人
如果小规模纳税人销售额未达标但符合相关条件在综合考虑各项情况后也可选择认定一般纳税人按照一般计税方法计税。
3、选择简易计税方法虽然税负较低但利润额也较低
某些项目如果单纯从税负角度测算简易计税方法优于一般计税方法但是从项目总体利润测算却出现了一般计税方法下利润水平高于简易计税方法下利润水平的情况。而企业从事生产经营的目的主要是为了获取利润所以在此种情况下可选择一般计税方法。
4、存在大量留抵税额的原增值税纳税人新增特定应税行为
国家相关规定明确指出：从2016年12月1日起原增值税一般纳税人可以用营改增前的留抵税额抵扣其所有增值税销项税额。所以如果企业存在营改增前的大额留抵税额现有新发生特定应税行为或者可以重新选择特定应税行为计税方法时选择一般计税可能要优于简易计税。
建议完善消费行业税费管理
全国人大代表、步步高董事长王填一直关注零售业发展，其建议完善消费行业税费管理，降低连锁零售、餐饮业非城镇户口员工及小时工社会保险成本。其进一步指出，我国商业地产库存巨大，需要通过发行房地产投资信托基金（REITS）等一系列手段来解决库存，并促进我国商业地产转型，推进我国房地产供给侧的改革。
王填认为，对连锁零售业进行税费改革、提升零售业持续发展能力，应该是我国供给侧改革的重要内容之一。降费减税，激发企业活力。
因此，王填建议，结合连锁行业的特点和发展阶段，理解供给侧改革的方向是打破区域格局，建立全国大市场；简政放权，通过结构性减税，解决企业流通成本过高、税负过重的问题；改革行政体制，从制度层面降低流通成本。应切实有效地落实汇总分支机构和汇总纳税政策，对优化资源配置、降低交易成本、提升规模经济效益、提升技术效率及提升经济活力起到重要的作用。各地连锁经营零售企业或多或少都面临同一投资主体下多法人困境，所以要尽量减少法人公司数量，因为多法人公司的存在，导致同一投资主体下的门店盈亏不能相抵，导致连锁企业普遍过度缴税。在现有税制下，明确在同一投资主体下的连锁经营企业跨区域发展的直营门店，可以省为单位设立一家法人子公司，汇总缴纳所辖区域内的非法人分支机构的所得税。
其次，王填建议，降低生鲜农产品及部分食品增值税，推动消费上行。减税的直接后果虽然使国家税收减少，但通过降税保护了生鲜产品及部分食品的价格竞争优势，使得生产者得以生存与发展。同时，统一政策法规约定，降低制度性交易成本。建议对零售企业研发费用所得税前加计扣除。随着网络零售的兴起，实体零售已感受到顾客分流带来的冲击，为适应环境发展，众多实体零售企业将发展O2O作为重中之重。大润发、步步高、苏宁、王府井、大商等众多知名零售企业大力发展线上业务。在大数据和“互联网+”时代，零售企业的研发投入与高新技术企业一样，在持续不断的增加。作为高新技术的应用者和推动者，建议对零售业企业不断增加的研发费用支出进行所得税前研发费用加计扣除。王填同时还提出了《关于降低连锁零售、餐饮业非城镇户口员工及小时工社会保险成本的建议》。
王填指出，过快的人力成本增长必然促使规范企业减少用工数量，这将与国家提高员工福利待遇、促进消费的政策初衷背道而驰。员工的现实利益受到影响，拿到手的实际收入变低了，员工更倾向于到不规范的、不缴纳社保的企业工作。因零售业从业人员绝大多数属外地农民工，知识水平不高，劳动技能弱，普遍工资水平不高。
因此王填建议，让非城镇员工及小时工自主选择参加两险或者五险，逐渐过渡，五年内全员实现五险。即企业至少要给员工上两险，对选择上五险的员工，企业和个人按比例承担五险费用；给予解决大量农民工就业并全员上五险的企业一定的财政补贴（50%）支持或税收优惠政策。
正在转型向大型购物中心项目的步步高也十分关心商业地产领域。
王填认为，我国商业地产库存巨大，需要通过发行房地产投资信托基金（REITS）等一系列手段来解决库存，并促进我国商业地产转型，推进我国房地产供给侧的改革。
王填指出，我国商业地产目前的库存压力很大程度上源于过去三十多年高速推进的城镇化导致的供需失衡。中国商业地产已经沉淀了巨大的运营或者开发中的物业资产，许多开发商正在积极探索寻求轻资产化运营，商业地产行业亟待转型。
在王填看来，REITs对推动商业地产行业转型升级的意义，在于能有效化解当前行业高库存，推动商业地产行业实现转型升级。房地产投资信托基金为商业地产开发商提供了一种退出机制，是商业地产行业运营管理水平升级的催化剂。能够为投资者提供优质的固定收益投资品种，通过分散投资方式控制风险，其份额可以上市流通，流动性好。
王填建议，尽早推出房地产投资信托基金，助推我国商业地产的去库存，推进我国商业地产供给侧的改革。在已有税收法律的基础上，积极借鉴各方经验，采取立法为主、政策为辅的探索方式，推动房地产投资信托基金双重课税问题的解决以及税收立法的早日出台。对房地产投资信托基金中为实现破产隔离而设立的SPV方免除部分税收，如免除进行实际经营的专业物业管理公司的契税、印花税、营业税。建议对房地产投资信托基金中的募集方实施税收优惠政策，如免除发起人资产移出环节的营业税、土地增值税、企业所得税、印花税。建议对房地产投资信托基金中的投资方实施税收优惠政策，如收益分配时的个人所得税。
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