税务筹划的基本方法

　　税务筹划的基本方法?对于一个发展快速的企业来说，怎么样合理的节税就成了一项重要的问题，不少企业因此丧失了很多不必要的开支。那么税收筹划有哪些基本方法，今天白云财税小编来为大家带来一些税收筹划的方法技巧以及心得，希望可以帮助大家更好的完善企业税务工作。

税收筹划有哪些基本方法?

　　税收筹划主要从增值税和企业所得税入手

　　一、增值税

　　1、正确填写经营范围：营业范围内容和填写顺序很有可能会影响到公司未来适用的税率。不同的货物在销售环节适用的增值税税率是不同的。比如销售农产品的增值税税率是11%，而其他可能是17%。在混合销售的情况下，一般是按照主业确定税率，所以如果营业范围填写不当，很有可能就要多交6个点的增值税了。

　　2、公司类型：不同公司类型的适用税率不一样。比如月收入低于3万元或季度收入低于9万元的企业，可以免增值税。比如对于专注于开发或者创新的高新双软企业，有对其增值税税负超过3%的部分实行即征即退的政策。

　　二、企业所得税

　　在税收优惠园区注册企业(不用实地办公)1、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

企业税收筹划技巧

　　技巧一：个人独资企业税收筹划假如一个一般纳税人的公司A今年利润400万，正常纳税除了需要缴纳25%的企业所得税之外，剩余部分还要缴纳20%的分红个税，综合税率40%，这对于公司A来说税负实在是太大了，现在我们的操作是这样的，在税收洼地成立一个个人独资企业，把公司A的400万利润以成本(服务费)的形式转移到税收洼地的个人独资企业，当地的综合税负较国内多数城市低，而且无需交25%企业所得税和20%分红个人所得税，个人所得税经过10%的应税所得率核定后再征收，最后只需要交2个点左右个人所得税就能直接提现。

　　技巧二：自然人代开税收筹划假如现有一般纳税人公司A有400万成本没有发票，正常情况这400万没有成本凭证，会被作为利润入税，那么就要缴纳25%的企业所得税，这个时候我们就可以这样，缺票企业A公司找自然人B，并且与他签订服务协议，转账服务费过流水，缺票企业A公司给出开票信息，自然人B委托税收洼地的办事处申请代开发票，2个工作日内就可出票，邮寄回缺票企业A公司，用于成本计量，抵扣成本票的缺口，自然人按照经营所得缴纳个人所得税，纳税情况如下：个人所得税：400万*10%*30%-4.05万=7.95万增值税：400万/(1+3%)*3%=11.65万(开增值税发票可用于A公司进项抵扣)附加税：11.65万*12%=1.40万(开增值税发票可用于A公司进项抵扣)合计税负：7.95万综合税率：1.9875%

　　技巧三：合伙企业税收筹划依据个人独资企业的节税依据可知，合伙企业免交企业所得税，其节税原理与个人独资企业是相同的，按照个人独资企业的税收筹划方式换成合伙企业节税，更加适合股东长期分红节税，下面介绍的是合伙企业的另一个用途——股权溢价转让节税。

常见的企业税务筹划的基本方法一览

税基筹划法

　　1.控制或安排税基的实现时间

• 　　(1)税基推迟实现
• 　　(2)税基均衡实现
• 　　(3)税基提前实现

　　2.分解税基

　　通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

　　3.税基最小化

　　合法降低税基总额

税率筹划法

　　1.比例税率筹划法

　　通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

　　2.累进税率筹划法

　　防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

税收优惠筹划法

　　1.税收优惠

　　特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

　　2.税收优惠的形式

• 　　免税
• 　　减税
• 　　免征额
• 　　起征点
• 　　退税
• 　　优惠税率
• 　　税收抵免

　　3.创造条件适用优惠政策

　　【案例】霍尔果斯案例

　　全民关注的电影《战狼2》，2017年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。

　　【案例解析】

　　按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分得18.4亿元，如果没有享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

• 　　根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：(18.4-2.7)*25%=3.93(亿元)
• 　　如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为：(18.4-2.7)*0%=0
• 　　吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。

　　提示：通过以上安排，纳税人确实可以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可能会面临更大的税务风险。

会计政策筹划法

　　1.分摊筹划法

　　无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。

　　2.会计估计筹划法

　　在企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。

税负转嫁筹划法

　　税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小而jiag诶桥面。 分解的手法不拘一格，则更为巧妙。

　　1.税负前转筹划法

　　纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。

　　2.税负后转筹划法

　　纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。

　　【案例】白酒厂商生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。白酒厂商为了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的筹划办法呢。

　　【案例分析】

　　设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再缴纳。

　　这种情况下，引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。

递延纳税筹划法

　　1.推迟确认收入

　　不同的结算方式：委托代销

　　2.提前支付费用

　　需要支付的费用提前支付

　　【案例】某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元(含税价格)，货款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务，该造纸厂该如何进行税收筹划呢?

　　【案例分析】此笔业务，由于购货方是商业企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税务处理：该造纸厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：

　　[33.9/(1+13%)]*13%=3.9(万元)

　　对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理，则应计提销项税额：

　　[113/(1+13%)]*13%=13(万元)

　　因此，对此类业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。

规避平台筹划法

　　在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用的税率降低或优惠增多，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理。

　　1.税基临界点筹划

　　起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

　　2.优惠临界点

　　绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

　　【案例】李先生在北京市拥有一套普通住房，已经居住满1年零10个月，这时他在市区找到一份薪水很高的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢?

　　【案例分析】增值税规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全部缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税(适用北上广深四个城市)。显然，如果李先生再等2个月出售该住房，便可以适用购买满2年享受增值税免征待遇，而如果马上出售，须按照5%征收率缴纳增值税。因此，最好是将住房在2个月后再转让。

　　当然，如果这时遇到合适的买主，也可以出售，即变通处理，利用时间临界点筹划方法，可以采取和买主签订两份合同：一份是远期合同(2个月之后正式交割房产);另一份是为期2个月的租赁合同。这样买主可以马上住进去，房主也可以享受增值税免税待遇。

资产重组筹划法

　　1.合并筹划法

　　是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

• 　　(1)企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策;
• 　　(2)并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张;
• 　　(3)企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税;
• 　　(4)企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业;
• 　　(5)企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

　　2.分立筹划法

　　分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设立的企业，被分离企业股东换取分立企业的股权，实现企业的依法拆分。分立筹划法利用拆分手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。

• 　　(1)分立为多个纳税主体，形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划;
• 　　(2)企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负;
• 　　(3)企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，税负自然降低;
• 　　(4)企业分立增加了一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。

业务转化筹划法

　　业务转化筹划法手段灵活，注入购买、销售、运输、建房等业务，无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务……

　　【案例】科研人员张某发明了一种新技术，该技术申请了国家技术专利。由于该专利实用性强，许多企业拟出高价购买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢?

　　【案例分析】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)相关规定，转让专利技术是销售无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件，报主管税务机关备查。

　　根据新个人所得税的相关规定，转让专利使用权属于特许权属于特许权使用费收入，应计入综合所得，参与年终汇算清缴。张某取得该笔收入时应预交个人所得税为：

　　100*(1-20%)*20%=16(万元)

　　如果采用业务转化筹划技巧，张某不转让技术专利使用权，而是将技术专利进一步开发，以技术服务的形式将专利技术应用于甲公司生产经营中。按甲公司的经营状况测算，张某每年预计可从甲公司获取10万元技术服务收入。

　　若张某愿意采取技术服务形式，则其所负担的个人所得税实现递延缴纳：

　　(1)纳税人提供技术开发和与之相关的技术服务免征增值税。

　　(2)按照个人所得税有关规定，个人取得的技术咨询、技术服务所得，应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2(万元)。这种筹划法主要好处在于可以递延纳税。

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