“减税降费”一直是重要议题，政府承诺全年将为企业和个人减税超8000多亿元。而近期，随着财务部出台的新政策的实施，预计全年减税降费规模将超过13000亿元。根据最近国务院又放出的信号显示，政府将进一步加深减税降费的力度，扩大减税降费的规模，那咱老百姓究竟能受益多少呢？
一、全方位的研究、多角度的考量。
9.18国务院召开常务会议指出要抓紧研究降低社保费率方案，与征收体制改革同步实施；研究更大范围，更加显著的减费降税措施；研究经一步降低部分商品的进口关税等全方位、多角度改革方法。
二、减轻市场主体税负，降低公民生活负担。
2018年对中国税务改革来说不可谓不是一个新起点，自开年来就先后有将制造业等行业的增值税税率由17%降至16%，基础电信服务、建筑、交通运输等行业的增值税率从11%将至10%，进口抗癌药物实行0关税等一系列减税降费措施，大大增加了企业经营管理的活力，降低了老百姓寻医就药的成本，提示了国民幸福指数。
三、促进企业转型升级，提高国民消费力。
13000亿元的减税收益，于企业来说将会增加更多的货币资金，将提升其转型升级的能力或是扩大规模的实力，而企业的规模扩大，就意味着会有更多的人员缺口，从而带动就业市场的繁荣。与个人而言，由减税降费带来的收益将会提高其自身的消费购买力，进一步提升其生活质量。这些尤其在中小企业和刚毕业的新社会人身上体现的尤为明显。中国中小企业的基数大，在其成长阶段，每一笔支出的节流都是其提升的助力。
新社会人在个税改革前工资5000就要缴纳300左右的个税和社保费等费用，而自10月起，由于个税改革，个税起征点改为5000，工资5000将不用再缴纳个税，无形中多出一笔流动资金可以用于学习和生活。
四、生活不止眼前的幸福，还有未来的希望。
虽然，目前一系列的减税降费措施还在研究，商讨阶段，一切还都在计划，但就目前已经实施的税务改革来说，已经取得了不错的成果。并且随着国务院和财务部门的努力，未来企业和个人将会受益更多，这不仅有利于咱老百姓，也有利于中国的发展。
简并增值税税率后怎样纳税申报
7月1日，简并增值税税率政策开始实行，增值税13%税率取消，与此相对，增值税纳税申报表也会有相应的调整，将按照新的填写规定执行。那么，简并增值税税率后要怎样进行纳税申报呢?和白云财税一起来看看!
一、增值税简并税率背景介绍
1、进一步减税降负
在国际税收竞争形式日益激烈，当前世界上发达经济体都拟定或已实施一系列旨在促进本国经济市场、增强本国税收竞争力的税收改革。因此，为保持国内经济稳增长，应对国际减税竞争，在未来一时期，减税降负将成为国家税收政策调整的大方向。
2、进一步完善税制
从国际增值税发展实际来看，简明的增值税税制是主要趋势，简并税率、减少优惠、拓展税基已成为增值税发展的趋势和主流。因此，从规范税制的角度来说，优化简并增值税税率，是从从营改增试点全面推行后，我国增值税制度改革的重点和方向。
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二、政策要点
1、取消13%档税率
13%税率的使用范围主要有粮食、自来水、图书、话费、农药、农机等农业生产资料，还有天然气等工业生产资料。
2、购进农产品进项税额抵扣
一是核定扣除，维持原有方式不变，还按照扣除率和产成品的适用税率计算进项税额;二是凭票扣除，重点区分扣税凭证的种类和抵扣力度。
3、购进农产品进项税额抵扣——核定扣除
第一，纳税人以购进农产品为原料生产货物，按投入产出法、成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的适用税率为扣除率。
第二，纳税人购进农产品直接销售的，扣除率由原来的13%调整为11%。
第三，纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)，生产销售或委托受托加工17%税率货物的，按13%的扣除率计算进项税额;生产销售其他货物的，按11%的扣除率计算进项税额。
4、购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除
购入农产品取得的扣税凭证主要有：增值税普通发票(仅指农业生产者销售自产农产品适用免税政策而开具的普通发票);农产品收购发票;增值税专用发票;海关进口增值税专用缴款书
5、抵扣力度
第一，用于生产销售或委托受托加工17%税率的货物：
增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*13%
农产品普通发票或收购发票上注明的买价*13%
第二，用于除第一项以外的其他货物服务：
增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*11%
农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11%
第三，以上两项混用核算不清的：
3%增值税专用发票上注明的金额* 3%
进口海关缴款书或11%增值税专用发票上注明的金额* 11%
农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11%
白云财税特别提醒：进口海关缴款书上注明的金额是指海关缴款书上的完税价格。
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三、纳税申报
1、申报表变化
附表一：原“11%税率”栏次变为两栏，分别是“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。
附表二：第8栏“其他”栏次变为两栏，分别是“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。
2、申报表填写要点——附表二
1)本表第1-3栏和第25-28栏：涉及的增值税专用发票都不包括从小规模纳税人处购进农产品时取得的专票，但购进农产品没有分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。
2)本表第6栏：本期购进农业生产者资产农产品取得(开具)的农产品销售发票或收购发票。以及从小规模纳税人处购进农产品是取得的增值税专票情况。
本栏的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的增值税专票。
3)本表第8a栏：购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，为维持农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。(请看下图)
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简并增值税税率有关政策明确！7月1日起执行
财政部 税务总局
关于简并增值税税率有关政策的通知
财税〔2017〕37号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：
一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
上述货物的具体范围见本通知附件1。
二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。
（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。
外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。
四、本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第三条同时废止。
五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。
财政部 税务总局
2017年4月28日
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