众所周知，增值税在4月1日做出了重大调整，包括税率下调、旅客运输服务抵扣、加计抵减、不动产一次性抵扣等。白云财税财税专家强调：作出这些政策调整的最终目的，就是要把这些政策运用到实际操作中，填写报税报表就是最主要的一项。找代理记账,财税代理,就上白云财税。
关于税率下调，政策显示：2022.4.1开始，税率原来为16%的，变更为13%；原来是10%的，变更为9%。需要注意的一点是：纳税人若有在税率变更前发生业务却没来得及开具发票的，还是适用原来的税率来开具发票。
比如甲公司2018年3月28发生销售业务100000元，因故未开具发票。根据政策，在4月补开这项业务的发票时，还是适用16%税率。则开具增值税专用发票，不含税金额100000，税额16000。
在填写申报表表1时，按照表一税率调整前后的对应关系，还是应该填写在第1栏次。
关于旅客运输服务抵扣，政策显示：旅客取得的航运、水运、公路、铁路发票且有明确身份信息的，可以抵扣。
比如：乙公司小明出差，先坐火车票价600元，再做大巴车票价200元，那么可以抵扣的进项税=600/（1+9%）*9%+200/（1+3%）*3%=49.54+5.83=55.37。
在填写申报表表2时，为本期允许抵扣的其他凭证，填入第8b栏次，作为统计的第4栏次也应填写。
关于加计抵减，政策显示：从2022年4月1日到2021年12月31日，生产、生活性服务业的纳税人可以按照当期可抵扣进项税额的10%来抵扣应纳税额。
比如：丙公司为生活服务业的一般纳税人，在2022年4月发生销项税50000元，进项税23800元，上期留底23000.
当月可以加计抵减的金额=23800*10%=2380.那么本月应纳税额=50000-23800-23000-2380=-820，即为0，本期留底抵减税额为820.
填表时，在附表4中的“一般项目加计抵减额计算”栏次依次填入，在主表中“应抵扣税额合计”填23800+23000=46800，“实际抵扣税额”填46800，“应纳税额”填0.
关于不动产一次性抵扣，政策显示：2022年4月1日起，取得不动产或不动产在建工程的纳税人，进项税可一次性抵扣，在之前取得，且税款未抵扣完的，在4月所属期抵扣。
比如S公司在2018年11月购买办公楼一座，进项税为80000，在2022年4月购买仓库一座，进项税40000.那么4月可抵扣的进项税=80000*40%+40000=72000.
填写申报表时，表2中8b栏次填入72000，主表依然填在“进项税额”栏次。
综上所述，增值税改革后的申报表填写依然贯彻之前填表的一贯思路，只要稍加修改，就可以正确填写。
新政解读!小微企业所得税优惠范围扩大
日前，国家税务总局和财政不联合发布了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017] 43号)，自2017年1月1日起到2022年12月31日，小微企业的年应纳税所得额上限由原先的30万元提升至50万元，小微企业年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的，其所得减按50%加入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。下面白云财税财税专家给大家来详细解读一下。
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一、小微企业认定标准提高
小微企业年应纳税所得额上限提高至50万元。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止的行业，并且符合以下条件的企业：
1、工业企业，年应纳税所得额低于50万元，从业人数低于100人，资产总额低于3000万元;
2、其他企业，年应纳税所得额低于50万元，从业人数低于80人，资产总额低于1000万元。
二、小微企业优惠升级
小微企业的税收优惠政策也是经历了一个发展的过程，国家在对待小微企业的扶持政策，减半征收企业所得税优惠从3万、6万、10万、20万、30万、再到今年开始三年内的50万元(含50万)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按找20%的税率缴纳企业所得税。
三、非居民企业不得享受小微企业所得税优惠
非居民企业就是指实际管理机构不再中国境内，但是在中国境内有设立机构、场所的，或没有在中国境内设立机构所，但在中国境内有所得的依照国外(地区)法律成立的企业。
国税总局在2008年曾经有发布过关于非居民企业不得销售小微企业所得税优惠的通知规定，企业所得税法规定的小微企业是指企业全部生产经营活动产生的所得均有在我国缴纳企业所得税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该规定的贵符合条件的小微企业减按20%税率征收企业所得税的政策。
四、核定征收纳税人也可享受小微企业所得税优惠
小微企业不论是查账征还是核定征收，只要不是从事国建限制和禁止的行业，并且资产综合和从业人数跟小微企业认定标准一致，年应纳税所得额低于50万元的，也可以享受小微企业所得税优惠。
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五、小微企业所得税优惠乃即时享受税收优惠
根据企业所得税优惠政策事项办理办法规定，企业享受小微企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不用在汇算清缴的时候另行备案。并且，不论企业上一年度是不是符合小微企业的认定标准，或者是本年度新成立的企业，预缴所得税时都可以享受小微企业所得税优惠政策，即：预缴时累计实际利润或应纳税所得额或核定征收的企业所得税应纳税所得额低于50万元，可在预缴申报的同时享受减半征税政策。年度汇算清缴(或预缴申报时)，企业如果出现不符合小微企业标准的情况，按照非小微企业预缴企业所得税。
六、科技型小微企业可叠加享受加计扣除和减半征收的双重优惠
根据关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知，除企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，只要符合规定条件的，可以叠加享受。因此，小微企业如果满足高科技型中小企业税收优惠政策，科技型中小企业认定标准的，可以同时享受科技型中小企业研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日到2022年12月31日期间，在按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销后，再对照执行小微企业减半税收优惠。
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信息联网”催化”税收征管改革
核心提示：金税工程是国家电子政务“十二金”重点工程之一。税务总局把推广金税三期工程作为税收信息化建设的龙头。
记者13日从国家税务总局获悉，2015年，金税三期工程在20个省市上线，成为年处理逾百亿笔业务、管理服务上亿户纳税人的信息系统。专家称，金税工程实现了国地税征管信息系统的统一以及与其他部门的联网，从而“催化”税收征管改革进程。
金税工程是国家电子政务“十二金”重点工程之一。税务总局把推广金税三期工程作为税收信息化建设的龙头。西方发达国家都有一套覆盖全国的高效税收征管信息系统。金税三期工程正是借鉴世界经验、结合我国国情打造的税收管理信息系统。
“金税三期最突出的创新在于实现国税、地税及其他部门的联网。”广州大学财税法研究中心主任刘剑文表示，这意味着国税、地税、工商、银行、海关等部门信息数据“不相往来”的日子一去不复返。
金税工程旨在建立一个统一技术基础平台；数据信息在总局、省局两级处理；系统应用覆盖所有税种、所有环节、全国所有税务机关。
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