很多创业公司财税制度并不是很健全大部分的创业公司对财务了解的也不是很透彻。致使很多老板认为只有增值税专用发票才可以用销项税额抵扣进项税额。但是在某些情况下符合规定的普通发票也可以进行正常抵扣。今天小慧为大家介绍的是“专用发票”和“普通发票”的抵扣问题希望可以给朋友们提供一些帮助。
一、不动产转让时差额缴纳增值税的取得合法凭证后可进行差额扣除
《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第八条规定：“纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则不得扣除。公告中提到的凭证为：(一)税务部门监制的发票。(二)法院判决书、裁定书、调解书以及仲裁裁决书、公证债权文书。(三)国家税务总局规定的其他凭证。
二、农产品收购、销售发票的抵扣
国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第(三)项规定：购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%(自2017年7月1日起简并增值税税率结构取消13%的增值税税率。除营业税改征增值税试点期间纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变外扣除率调整为11%)的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率
根据财政部 国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)文相关规定：
1、投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)
2、成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)
三、公路通行费发票的抵扣
国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费暂凭取得的通行费发票(不含财政票据下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
四、海关进口增值税专用缴款书的抵扣
国家税务总局 海关总署《关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局 海关总署公告2013年第31号)文相关规定：
增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书经税务机关稽核比对相符后其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣。
五：完税凭证的抵扣
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产按照规定应当扣缴增值税的准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的其进项税额不得从销项税额中抵扣。
六：“专用发票”不得抵扣的情况
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
公司创立初期节省成本对于公司来说非常重要。而企业如果自行处理相关的财税问题无疑是耗费人力和财力与其这样不如将公司的财税为委托给专业的代理记账公司规避不必要的财税风险互惠互利难道不是企业所乐见的吗？
难以选择小规模纳税人与一般纳税人的区别究竟在哪儿
对于任意一个企业来说其作为纳税主体都有着具体的增值税纳税人类型的区分例如大家常常提及的小规模纳税人与一般纳税人。不过这二者之前究竟有何具体区别呢？事实上这一问题也是当前中小企业普遍关心的话题。接下来本文将着重对小规模与一般纳税人的区别进行说明以为企业正确选择增值税纳税人类型提供必要的依据。
事实上小规模纳税人与一般纳税人的区别主要体现在以下几个方面：
第一申请条件不同。
一般来说企业只要成立经营以后就可以是小规模纳税人这是不需要进行申请的。但需要注意的是企业作为小规模纳税人其应征增值税必须要低于财政部门的有关规定。而且在新政策实施以后对这一点的审核也将会更加严格。因此如果小规模纳税人应征增值税销售额超过了财政部相关规定就需要到相关的税务部门申请成为一般纳税人。固而在小规模纳税人与一般纳税人的区别方面我们需要了解：小规模纳税人即可保持其自身小规模身份也可以根据发展需要申请成为一般纳税人而一旦小规模纳税人年应征增值税销售额超过了财政部有关规定则必须要申请成为一般纳税人。否则其在纳税方面可能会承受一定的损失。
第二所缴纳税额的计算难度有所区别。
在缴纳税额的计算难度上小规模纳税人与一般纳税人的区别也是比较大的。究其原因小规模纳税人在缴纳税费时计算往往非常简单即只需要按照自己销售额的百分之三缴纳就可以了。当然根据新的税收政策优惠小规模纳税人还可以在一定销售额度内享受免税。但对于一般纳税人来说其能够享受的免征优惠税收政策则相对比较少而且其在税费计算方面也更加的复杂即需要进行增值税进项抵扣。因此从这一角度而言一般纳税人在税务筹划方面往往较小规模纳税人更具优势因此也有很多企业积极主动申请成为一般纳税人。
第三对企业经营的影响不同。
提及小规模纳税人的诸多优势不少人会感到纳闷：既然小规模纳税人的税费计算简单国家又会给予那么多优惠为什么还有一些小规模纳税人要申请成为一般纳税人呢？这其实也很好理解。具体来说主要是因为：一般纳税人能够开具增值税专用发票因而其在获取大客户方面具有一定的优势。而且企业成为一般纳税人还有助于提升企业的整体形象进而有利于企业做大做强。另外一般纳税人在报税过程中还可享受进项抵扣销项固在一些特殊情况下有助于帮助企业实现税费减免。
综上小规模纳税人与一般纳税人的区别还是显而易见的所以企业在对增值税纳税人类型进行选择时还需结合自身实际情况从自身经营实际出发进行综合考量进而以确保选择合适的纳税人身份开展企业经营。
内蒙古立业会计广州市代理报税电子申报须知
内蒙古立业会计广州市代理报税电子申报须知
广州市代理报税的流程生成电子申报数据及报表
完成进项税额及销项税额的基本采集工作后，按电子申报系统的要求填报增值税申报表等一系列报表(报表载于系统中)，生成电子数据向税务机关申报并打印相关纸质报表。
广州市代理报税的流程抄税
抄报税是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。报税员每月1-10前，在防伪开票系统对上月开具的销项发票进行抄税处理，将上月开具增值税专用发票的信息读入金税卡中向税务机关申报，抄税完成后未向税务机关申报前不允许再开具发票。通过申报则完成上月的抄税工作。完成抄税后，从防伪税控系统中把每月的销项发票导入电子报税系统中，形成销项税额。
广州市代理报税的流程发票认证
报税员在每月30号或者31号前，审核从应付会计处取得的增值税进项发票（包括票面信息填写齐全、密码区打印在限定区域内、印章清晰完整、票面整洁无损），对不符合增值税发票要求的，退回采购员处，由采购员重新向供应商索取合格的增值税发票对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对，将扫描好的数据保存在3。5寸盘或U盘，在30号或者31号拿到税务机关进行认证，税务机关将通过当期认证的信息反馈至提交的软盘中，当月认证完毕的进项发票必须在当月抵扣将载有反馈信息的软盘读入电子申报系统，完成增值税进项发票的认证作业。并按税务机关的要求将已通过认证的发票按每本25份装订，以备查。如果作为固定资产退税的进项税额，则不允许进行抵扣，要在读入的信息后在系统中设置为“本期不抵扣”。
广州市代理报税的流程手工发票的录入
报税员将每月开立的收购发票和取得的运输发票等其他进项发票在每月纳税申报完成前输入到电子申报系统中，作为当月的进项税额。将当月开立的普通销售发票录入到电子报税系统中，其他应税劳务，将本月的无票销售情况，录入电子申报系统中，作为无票销售额。
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