5月1日开始，执行新的纳税申报比对，新的规则对于会计的业务水平有较高的要求，一处填写错误可能造成比对不符，可能会变为异常，相应的税控可能被锁。这次全新的调整有哪些与以往纳税申报不一样的地方？以及面对新的规则我们需要注意地方官？如何避免比对不符？白云财税给大家讲解重要内容！
一、哪些信息需要进行比对
税务机关会在纳税人完成申报后，进行对比那些数据
1.表内信息:增值税申报表及其附列资料信息
2.发票信息:纳税人开具的增值税发票信息
3.进项信息:增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息
4.缴税信息:纳税人税款入库信息
5.备案信息:增值税优惠备案信息
6.其他信息:申报对比所需的其他信息
二、申报对比新规则
(一)申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。
(二)增值税一般纳税人票表比对规则
1、销项比对。
当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
2、进项比对。
①当期已认证或确认的进项增值税专用发票(以下简称“专用发票”)上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。
②经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。
③取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。
④取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。
⑤按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。
⑥红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。
⑦申报表中进项税额转出金额不应小于零。
3、应纳税额减征额比对。
当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。
4、预缴税款比对。
申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。
5、特殊规则。
①实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。
②按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。
(三)增值税小规模纳税人票表比对规则
1、当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。
2、当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。
3、申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。
4、纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
三、需要注意的方面
1、一般纳税人当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
解读1：使用商品编码600“未发生销售行为的不征税项目”开具的发票，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，发票税率栏应填写“不征税”，只能开具普票，不得开具专票，无需申报纳税，不纳入票表比对。目前不征税发票有以下12种情形可以开具： 不征税发票有以下12种情款 商品编码 未发生销售行为的不征税项目 601 预付卡销售和充值 602 销售自行开发的房地产项目预收款 603 已申报缴纳营业税未开票补开票 604 代收印花税 605 代收车船税 606 融资性售后回租业务中承租方出售资产 607 资产重组涉及房屋等不动产 608 资产重组涉及的土地使用权 609 代理进口免税货物贷款 610 有奖发票奖金支付 611 不征税自来水 612 建筑服务预收款
解读2：以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
2、一般纳税人申报表中进项税额转出金额不应小于零
解读：以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。
3、纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
解读1：即征即退若未做资格备案，“即征即退”栏次为暗项，纳税人无法填报。
解读2：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
四、申报比对相符或者不相符处理
申报比对相符或者不相符要如何处理呢？
申报比对环节可以设置在事中或者事后，由省税务机关根据申报管理需要进行确定。主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：
(一)申报比对相符
申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。
(二)申报比对不相符
申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：
1、申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。
2、纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。
3、异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
4、异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。
5、异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。
由于出现信息系统异常等突发情形，影响正常纳税申报秩序时，省税务机关可以采取应急措施，暂停申报比对。在突发情形消除后，可以根据实际情况重新启动申报比对流程。门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。
五一营改增全面推行 二手房交易办税三不变
随着5月1日“营改增”的临近，此次首将房地产行业纳入试点范围内。于是不少购买二手房的人开始犯愁：到底该赶在5月1日前过户，还是5月1日后再过户呢？到底如何才能少出钱？
据国家税务总局通知，从5月1日起，地税部门暂时继续受理“两代业务”：即纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的代征增值税和代开增值税发票业务。这也意味着“营改增”后，老百姓最为关心的二手房交易将保持征收场所、单位、流程不变、而纳税人承担的税负则会略微下降。
此次改革，二手房交易产生的增值税与原有营业税在税率、征收年限、范围等方面没什么大的改变。而关于“营改增”涉及的二手房税收问题，总体上来看，税负保持基本稳定并略有下降，所以购房者尽量保持一颗平常心态办理手续即可。
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五证合一后如何纳税申报
办理完首次涉税事项之后，企业次月开始按时、按期、持续的申报纳税，是作为企业纳税人尤其需要重视的关键事宜。
一、纳税申报时，纳税人可以选择网上申报或到办税服务厅申报。
二、实行“一照一码”登记模式后，纳税人在办理工商登记，领取营业执照时，等同于办理了税务登记证，应在领取营业执照之日开始15日以内将其财务、会计制度或是财务、会计的处理办法直接报送主管税务机关备案，在开立存款账户之日开始15日以内，向主管税务机关部门报告全部账号，并且按照规定进行申报纳税。
三、办理过首次涉税业务的纳税人，要按照税收法律法规跟相关规定确定的申报期限、申报内容申报纳税。
四、通常情况下，新办的企业第一次纳税申报的所属期应当是企业首次办理涉税业务的次月。
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