如今出于“节资增效”的迫切需求税收筹划日益受到企业经营者的关注和重视。那么进行企业所得税税收筹划究竟有哪些具体可行的办法呢？以下几种策略值得企业参考和借鉴。
一、合理利用税收优惠政策选择合适的投资行业或地区
企业开展所得税税收筹划需时刻关注国家企业所得税税收优惠政策。如今我国企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。其中产业税收优惠政策主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税、对农林牧渔业给予免税、对国家重点扶持的基础设施投资享受三免三减半税收优惠政策等。区域税收优惠政策则主要是指国家对于部分地区、区域实行企业所得税税收优惠政策如新疆霍尔果斯等。企业开展所得税税收筹划可以合理利用相关税收优惠政策选择合适的行业或地区进行投资。
二、有效利用企业的组织形式减轻企业整体税负
在企业的组织形式上企业有成立子公司和分公司两种选择。事实上子公司和分公司有着严格的区别。子公司是具有独立法人资格能够承担民事法律责任与义务的实体而分公司则不然。分公司不具备独立法人资格需要由总公司承担法律责任与义务。采用企业组织形式的方式开展企业所得税税收筹划其具体操作方法可分为以下几种情况：（1）预计适用优惠税率的分支机构盈利则应该选择子公司的形式单独进行纳税。（2）预计适用非优惠税率的分支机构盈利则应该选择分公司的形式汇总到总公司纳税用以弥补总公司或其他分公司的亏损。（3）预计适用非优惠税率的分支机构亏损选择分公司形式汇总进行纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。（4）预计适用优惠税率的分支机构亏损若短期内可以扭亏则宜采取子公司的形式否则则适合采用分公司形式。不过总体来说如果下属公司所在地税率较低则宜设立子公司已享受当地低税率。
三、关注费用扣除标准减轻企业纳税负担
费用列支直接影响着应纳税所得额。因此在税法允许的范围内进行企业所得税税收筹划可以通过尽可能列支当期费用来减少应缴纳的所得额合理递延纳税时间来获取税收收益。当前企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：（1）允许据实全额扣除的项目。包括合理的工资薪金支出企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金向金融机构借款的利息支出等。（2）有比例限制部分扣除的项目。包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等企业要控制这些支出的规模和比例使其保持在可扣除范围之内。（3）允许加计扣除的项目。包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人人员所支付的工资等企业可适当考虑增加该类支出金额发挥抵税作用减轻企业税负。
此外开展企业所得税税收筹划还可以采取折旧方法、存货计价方法以及利用收入确认时间选择的方法来进行。因此有关企业所得税税收筹划的具体办法还需要企业在日常经营管理过程中了解和关注。这样才有利于推进税收筹划工作地开展减轻企业的纳税负担。
如何区分一般纳税人和小规模纳税人？
一般纳税人公司与小规模公司的划分标准 从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 一般纳税人公司与小规模公司的不同点
1、一般纳税人容易和一般纳税人作生意，通常大公司都是一般纳税人，因此生意容易做大。
2、一般纳税人的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险、涉税风险。
3、一般纳税人有一定的经营实力才能申请到，因此让客户感到值得信任。
4、一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣，税负比较合理，毛利低一点的生意也可以做，因此生意也容易作大。 结论：企业要做大买卖，一定要做一般纳税人! 小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性： 一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%(工业企业)或4%(商业企业)的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6%或4%，有很多企业远远低于这个比率。 第二个局限是：小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，这样它的购货方就减少了很多，有很多增值税一般纳税人由于不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款，取消了与小规模纳税人的业务往来，使小规模纳税人的生产经营减少了市场。因此，从企业的发展远景看，要想实现更大的发展，拓展更大的市场，还是一般纳税人有利一些。 以上就是如何区分一般纳税人和小规模纳税人？的全部内容，白云财税可为您提供专业的公司注册、高效的一站式财税服务，如果您需要记账报税、入驻前海公司、注册商标、注销公司，公司变更，一般纳税人申请、公司转让或有其他工商税务疑难杂症，欢迎登录白云财税官方网站：www.tsbaiyun.com 或者在线咨询我们官方电话
如何认定虚假进口代理中虚开增值税抵扣税款发票
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。增值税发票抵扣的是税，不能抵扣出现金。你采购一样东西，卖方会给你开增值税票，那个抵扣出的税额就是进项税额，是跟销项税额抵消的。销项税额就是别人跟你买东西，你开给别人的发票上的税额，是你要交的税。有了多少进项税，你就可以少交多少税。每个月销项税额-进项税额的差额，就是你要交的税。比如：我买了一批原材料，1000含税，那么发票上开的会是：金额854.7008，税额145.2991 这个税额145.2991就是你抵扣出来的税，进项的。
刑法第二百零五条第三款规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、增值税抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”在国内贸易中，虚开增值税专用发票罪的上述四种手法较为常见，而在进口贸易领域存在一种有别于前述四种手法的危害行为——虚假代理的虚开可抵扣税款发票，尚未引起足够的关注。
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虚假进口代理的虚开可抵扣税款发票的定义与辨析
从抵扣链条的完整性来看，存在一个漏洞：当货物实际上是申报人购买时，特别是申报人对缴款书项下的货物用于个人消费等依法不能抵扣项目时，申报人可能伪造书面进口代理合同而要求海关将缴款书开具为双抬头或者开具给委托人，存在国家税款流失的风险。这颇似虚开增值税专用发票。
所谓虚假进口代理的虚开可抵扣税款发票是指在无真实委托进口代理关系的情况下，进口企业因所申报进口的货物用于自身非增值税应税项目、免征增值税应税项目、集体福利或者个人消费等情况而不能抵扣税款，便以“受托人”的身份提供虚假书面代理协议给海关，让海关将缴款书开具为“双抬头”或开给“委托人”，“委托人”取得缴款书用于抵扣税款。例如，A公司申报进口一批货物用于免征增值税应税项目，由于其不能用缴款书抵扣税款，遂与B公司签订虚假的《进口代理协议》，约定B公司委托A公司作为其代理人进口所需货物，并提供虚假协议让海关把缴款书开具给B公司，B公司据此抵扣税款。设A公司在进口环节应当缴纳增值税T元，若无虚假协议而把缴款书开具给A公司时A公司应纳税额为X元，若无虚假协议B公司应纳税额为Y元(无法以缴款书抵扣)，则两家公司应纳税额之和等于X+Y元。在虚假代理而把缴款书开具给非申报人的情况下，A公司应纳税额依旧是X元(因为即使取得缴款书也不能抵扣)，B公司应纳税额为Y-T元，国家税款流失T元。可见，这种虚假进口代理虚开可抵扣税款发票，存在国家税款流失的风险。
尽管双方未签订书面进口代理协议，但代理人实施了进口代理行为且对方接受的，进口代理合同关系成立，不属于虚假进口代理，更谈不上虚开。这是因为，合同法第三十六条规定：“法律、行政法规规定或者当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。”有书面进口代理协议而无具体的进口代理行为，可能是有进口代理意思表示而未实施进口代理行为，不一定是虚假进口代理。部分代购行为并非虚假进口代理，不存在虚开行为。在代购符合关于增值税、营业税若干政策法规的通知第五条规定的三个条件时，发票只能开具给名义购买人(虽不欲取得所有权，但可以抵扣)，再由名义购买人开具给实际购买人。
在无真实委托进口代理关系的情况下，进口企业因所申报进口的货物用于自身非增值税应税项目等情况而不能抵扣税款，便以“受托人”的身份提供虚假书面代理协议给海关，让海关将缴款书开具为“双抬头”或开给“委托人”，“委托人”取得缴款书用于抵扣税款。这种新型的虚开可抵扣税款发票的行为的社会危害性与常规的虚开增值税专用发票的行为相似，若入罪又可能违反罪刑法定原则，值得进一步研究。
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