生产经营成本持续攀升，是当前众多企业经营困难的重要原因。大刀阔斧降低成本，增强优质企业竞争力，对于增加有效供给、提升经济活力具有关键性意义。
中央经济工作会议把降成本列为今年结构性改革的五大任务之一。企业成本涉及方方面面，需要多方施策，打出“组合拳”，打好歼灭战。能否加大减税力度把企业负担降下来？企业融资利率能不能再低点？非税收入为何居高不下？如何有效降低制度性交易成本？从本期开始，我们紧扣这些企业成本“痛点”，推出“企业成本怎么降”系列报道，深入企业了解经营情况，分析企业成本构成，探寻企业成本高居的症结，并请业内人士和专家出谋划策。
减税呼声为啥最高？
厂房、保险、利息等重要成本无法抵扣税款，预计营改增全面推开可新增近4000亿元减税
“现在网购增长势头很快，物流市场需求旺盛，企业收入每年增长都在20%以上，但高成本、高税负限制了利润增长，一定程度上束缚了企业发展。”伊藤忠（中国）有限公司上海分公司财务经理陈蓉说。
陈蓉给记者算了一笔账，2015年企业收入3.7亿元，但经营成本高达2.3亿元，其中不动产租赁成本占17%，保险成本占1%，实际缴纳增值税达到1256万元。“如果不动产、保险业能纳入营改增，企业的这些成本就可以抵扣进项税额，即使按执行最低6%的税率计算，也可增加250万元税款抵扣，降幅近20%，如此一来，企业的增值税税负降为2.7%，下降0.7个百分点，减税效果十分明显。”
去年以来，伴随经济下行压力加大，我国实体经济普遍出现成本上升、利润下滑。国家统计局公布的数据显示，2015年前11个月，全国规模以上工业企业实现利润总额同比下降1.9%，每百元主营业务中的成本高达85.97元，利润率仅为5.57%。
工信部中小企业发展促进中心发布的《2015年企业负担调查评价报告》显示，受经济下行压力影响，企业对各种负担和经营困难的主观感受增强，人工成本攀升、融资难融资贵、税费负担偏重等是企业反映较突出的问题。而在减轻企业负担措施的调查中，对国家出台“税收减免”政策的呼声最高，反映此诉求的企业比例达到80%。
去年底召开的中央经济工作会议，再次将减税作为降低企业成本的重要措施进行了部署。专家普遍预计，今年减税力度将加大，而营改增作为结构性减税的重要手段，将是今年减税重头戏，也将是减税力度最大的改革政策。
财政部部长楼继伟日前表示，今年要将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，实现营改增的全面推开。
“营改增的目的主要是消除货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建介绍，实行营改增可以实现由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变，创造更加公平的税制环境，更好地适应社会分工细化和市场经济的要求。
自2012年开始，我国陆续在一些重要行业推行营改增，到2015年上半年，营改增已推行至全国除建筑、房地产、金融、生活服务业以外的所有行业。从数量看，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，而建筑等上述四大行业改革将涉及近1000万户纳税人，改革力度和减税规模将超过以往。
从以往经验看，营改增每推进到一个重要行业，都会带来减税规模的大幅增加。截至2015年上半年，营改增已累计减税4848亿元，其中2012年减426亿元，2013年减1402亿元，2014年减1918亿元，2015年上半年减1102亿元。即将推行营改增的建筑、房地产和金融三个行业与大部分产业关系密切，很多企业都会有厂房、金融方面的成本支出，营改增全面推开后，这些行业的增值税发票将给大部分企业增加进项抵扣额。
“营改增一旦全面推开，目前已纳入营改增的行业受益更多，企业的成本将进一步下降。”安永会计师事务所大中华区间接税主管合伙人梁因乐举例说，在建筑与房地产行业纳入营改增前，生产企业购买厂房无法进行增值税进项税抵扣，房价中的营业税需要计入成本。一旦建筑与房地产行业纳入营改增，购买厂房可以获得增值税专用发票用于进项税抵扣，房价中不再含有营业税，而包含的增值税无需计入企业成本。
“根据目前情况推算，如果四大新增行业营改增减税幅度与已实施行业一致，全面扩围将新增减税近4000亿元，营改增今年合计减税将达6000亿元。当然，具体减税额度还是取决于减税方案。”胡怡建说。
制造业税负能否再降？
如果税率能够降低，企业将有更多资金用于设备更新换代。适用17%增值税率的制造业应逐步向11%的行业靠拢
营改增全面推开后，我国将彻底告别营业税，增值税成为我国最大税种，而增值税税率也将出现6%、11%、13%、17%几档并存的情况，此外还存在小规模纳税人3%的简易征收率。
“简并税率将成为下一步的改革方向，现在制造业税率是最高的17%，因此，在营改增的基础上，制造业增值税率仍有进一步下调空间。”中国社科院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇说，中央经济工作会议提出，研究降低制造业增值税税率，这是将税制改革与制造业减负统筹考虑。因此，降低制造业增值税税率，不宜理解为只是对制造业减税，而应理解为增值税制的优化，既有解决制造业的增值税基本税率偏高的需要，也有增值税税率简并的要求。适用17%税率的行业，应该逐步向适用11%的行业靠拢。
山东济南世纪创新水泥公司是一家现代化水泥制造企业，随着固定资产投资增速持续下滑，水泥行业面临巨大压力，公司利润逐年下滑：2013年5258万元，2014年2840万元，2015年截至11月份亏损421万元。成本高企、产能过剩、环境污染成为行业面临的三座大山，公司多次希望通过更新设备、产业升级等方式提高效益，却苦于没有资金。
“降低税负，减少支出，可以使企业有更多的资金完成对产能的置换、对设备的更新，达到最终的绿色、高效生产。”该公司财务部门主管会计吴松降告诉记者，企业先后利用购进设备抵免企业所得税等方式推动产能置换，淘汰现有的2台水泥磨，置换后产能从35万吨提高至270万吨，由于采用全数字变频装置对风机进行调速，节省电能大约25%—30%左右。“如果制造业增值税率能够降低，企业将有更多资金用于设备更新换代。”
我国传统制造业正普遍遭遇成本上升、需求下降的困境，到2015年11月，全国工业生产者出厂价格（PPI）已连续45个月同比负增长，而从2003年至2013年，我国制造业平均工资增长3倍。此外，制造业还面临产业升级、节能环保等方面的成本压力。
目前，我国制造业增值税基本税率17%，粮、油、水、气、煤等生活必需品适用13%低税率，“实际上，由于我国增值税还未全面推行，不动产等成本还未纳入抵扣范围，所以实际负担率要高于名义税率。”胡怡建表示，在经济结构调整和转型升级的情况下，适当降低制造业增值税税率，能够为企业提供宝贵资金，用于提高生产效率，这对于实施制造业强国战略和实现“中国制造2025”目标都有重要意义。
“增值税为价外费用，理论上讲，税率的变动对企业利润无影响，但在企业经营中，实际销售价格一般以含税价谈判和签订合同，销货款项和资金也包含税金，对企业利润影响还是很大的。”湖北东林服装有限公司法人代表翟向东告诉记者。
如何支持供给侧改革？
政府收入让路企业减负，增加赤字弥补财政“缺口”
“过去，积极的财政政策更多体现在财政补贴和政府投资等方面，今后搞供给侧结构性改革，则更多要依托于减税政策。”胡怡建说，在供给侧方面，税收是影响供给成本的重要变量，通过减税来降低生产成本、扩大供给，既可以刺激经济增长，又可以减轻价格上涨压力，促进经济稳定增长。
胡怡建说，针对我国当前宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活等政策目标，应当将税收政策重点由需求转向供给，主要通过以营改增为主体的结构性减税政策导向，更好地发挥减税应有的作用。 伴随近年来经济下行压力加大和减税政策的推行，我国财政收入增幅下降，不少人担心，是否还有空间继续加大减税力度？财政收入又该如何保证？
“继续减税，是实施更有力度积极财政政策的需要，只要选择得当，不会影响财政的健康稳定。”杨志勇说，在新形势下，中央经济工作会议提出的阶段性提高财政赤字率有很大必要，财政支出存在刚性，有许多支出是不能削减的，提高财政赤字率可以为减税提供更大空间。考虑到经济仍将维持一定增速，财政收入也会相应增加，从而释放出更多减税空间，5000亿元左右的减税空间应该是可以承受的。
减税费“减”出发展高质量
中央经济工作会议提出大力降低实体经济成本降低制度性交易成本继续清理涉企收费加大对乱收费的查处和整治力度深化电力、石油天然气、铁路等行业改革降低用能、物流成本。近年来我国大力实施减税降费有力促进了经济结构调整和转型升级。那么减税降费措施对实现高质量发展起到了多大作用？企业对减税降费还有什么新期待？今年降成本的着力点在哪些方面？
减税费“减”出发展高质量
减税降费的力度不断加码实体经济“轻装上阵”活力更足
山东淄博齐峰新材料股份有限公司16号车间里整条生产线有条不紊地完成了从化浆、抄纸、卷取再到包装入库的全过程人工智能设备在这里尽情施展。
“这几年公司新上了多条生产线新上设备不是简单的一加一罗列而是紧跟科技前沿像我们刚建成的23号造纸机自动化水平高年生产壁纸原纸4万吨仅用了40多人！”公司董事长李学峰说“现在自动化工程师对化浆工段设备进行数控改造实现了连续磨浆有效降低了生产成本实现了员工少跑腿、数据多走路。”
成本降下来质量提上去。去年4月11日公司成功研发出ADO表层纸经世界最大的强化木地板德国制造商试用后得到德方生产总裁高度评价：“齐峰的质量令我们尊重。”
在近几年经济面临下行压力原材料、劳动力成本上涨的情况下企业从哪儿获得了转型升级的资金呢？
“国家接连出台针对企业研发创新的税收优惠政策为我们创新发展注入了活力。”公司财务总监张淑芳告诉记者集团旗下的淄博欧木特种纸业公司去年仅研发费用加计扣除一项就减少企业所得税750万元公司被税务部门认定为高新技术企业又将减少企业所得税1700万元。
从高速增长阶段转向高质量发展阶段企业实现转型升级、创新发展需要大量资金投入而减税降费是降成本的有力举措。国家统计局公布的数据显示2016年我国各种减税降费达到1万亿元2017年继续减少1万亿元。去年1—11月份规模以上工业企业每百元主营业务收入中的成本为85.26元同比减少0.28元降成本政策效果明显。去年全国规模以上工业增加值比上年实际增长6.6%增速较上年提高0.6个百分点工业生产增长自2011年以来首次加快稳中向好态势明显。
“实体经济能取得这么亮丽的成绩单与减税降费力度不断加大有直接关系。”对外经贸大学教授李长安认为制造业只有轻装上阵才能迸发出更大活力也能将更多资金投入到研发中使企业竞争力实实在在地增强。
河北肃宁县距离雄安新区60公里位于京津冀协同发展的黄金区位。2015年响应京津冀一体化要求河北鹏润印刷有限公司从广州整体搬迁至肃宁工业区公司由此进入全面建设周期精装车间、平装车间、成品库房、宿舍楼、办公楼、原材料库房、食堂等基建项目相继竣工全部工程款项2300余万元给企业带来不小的经营压力。
“公司刚刚搬迁至肃宁工业区时各种费用开销特别大一度有点喘不过气来。幸运的是企业赶上了营改增全面扩围的好时机特别是2016年开始把不动产建设支出也纳入了抵扣范围企业建设厂房的投入能带来税收抵扣两年下来税费减少500多万元切实减负了。”公司负责人何伟告诉记者凭借营改增给企业省出来的钱他们先后从德国引进了2条柯尔布斯精装联动线、1台对开单色双面平版胶印机等高新印刷技术装备还新上了VOCs达标排放装置极大提高了企业生产效率加快了企业转型升级还兼顾了企业的环保效益。
受益于减税降费的不只有齐峰、鹏润这样的大企业作为吸纳社会就业、促进创新创业的重要载体小微企业一直享受到国家税收政策的特殊关照一批小微企业踩着时间点享受到了精准减税措施。
除了减税一系列降费措施的推行也让企业尝到了甜头。
湖北人福药业有限责任公司财务总监陈礼英给记者算了一笔账：从2016年起公司的养老保险单位缴费比从20%降到19%失业保险费用率从2%降到1%其中单位缴费比例由1.5%降到0.7%个人由0.5%降到0.3%公司平均每月减少社保费用总计12万多元。
为企业减负人工、环境、土地、融资等其它成本方面不可忽视
对于2018年的减税降费不少企业有新期待。
河北沧州明珠隔膜科技有限公司主要生产锂电池隔膜处于新能源汽车产业的上游。近两年随着行业竞争的加剧市场倒逼公司不断加大科技研发力度。“我们不同于其他一些行业的技术创新不用太多投入研发出来的东西马上就能投入市场变现我们的隔膜产品在锂电池结构中是关键的内层组件之一。”公司财务部长刘明辉介绍隔膜的性能直接影响电池的容量、循环以及安全性能等特性因此这种产品的科技研发很关键一项成果出来往往要经过多次试验过程尤其是原材料消耗特别大研发成本投入较高。
“国家针对科技企业的税收优惠支持有效抵减了我们相当一部分研发成本能起到立竿见影的效果。”刘明辉说从近年来公司享受的各项税收优惠政策看税率的直接降低对企业减税效果更明显获得感也最强去年企业享受高新技术所得税优惠税率一下子降低10个百分点全年减免税收900多万元。
“营改增后增值税作为我国第一大税种的地位更巩固税率结构也有待于进一步优化这是我国既定的改革方向。”上海财经大学教授胡怡建说我国目前三档税率并存的增值税结构中制造业与服务业的税率相差较大不利于增值税中性作用的发挥从支持实体经济特别是制造业发展的角度看增值税税率还应进一步得到简并优化。
胡怡建说去年我国在营改增试点基础上将13%档的增值税税率降为11%给相关行业和产品带来较大减税红利而17%的制造业增值税率涉及行业更广泛对税收影响也更显著需要根据财政状况逐步调整很难一步到位可能会分步实施。
胡怡建认为减税费固然重要但不能忽视企业人工、环境、土地、融资等其他成本的上升。推动实体经济降成本政府需全力推进相关体制机制改革为企业减负创造良好的营商环境同时要大力破除垄断深化国企、金融改革降低企业用能、融资等成本不断增强企业降成本的获得感。
减税降费！税收优惠政策指引
推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，截至2017年5月10日，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了83项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了73项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。下面白云财税简单介绍一下这些税收优惠政策！
一、企业初创期税收优惠
(一)小微企业税收优惠
1.个人增值税起征点政策;
2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税;
3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税;
4.小型微利企业减免企业所得税;
5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧;
6.企业免征政府性基金;
(二)重点群体创业就业税收
7.重点群体创业税收扣减;
8.吸纳重点群体就业税收扣减;
9.退役士兵创业税收扣减;
10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减;
11.随军家属创业免征增值税;
12.随军家属创业免征个人所得税;
13.安置随军家属就业的企业免征增值税;
14.军队转业干部创业免征增值税;
15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税;
16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税;
17.残疾人创业免征增值税;
18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退;
19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退;
20.残疾人就业减征个人所得税;
21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除;
22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税;
23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税;
24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税;
(三)创业就业平台税收优惠25.科技企业孵化器(含众创空间)免征增值税;
26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税;
27.科技企业孵化器免征房产税;
28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税;
29.国家大学科技园免征增值税;
30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税;
31.国家大学科技园免征房产税;
32.国家大学科技园免征城镇土地使用税;
(四)对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠
33.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;
34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;
35.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
36.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
37.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
38.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
39.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税;
40.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税;
41.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税税前扣除;
42.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税;
二、企业成长期税收优惠
(一)研发费用加计扣除政策
43.研发费用加计扣除;
44.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
(二)固定资产加速折旧政策
45.固定资产加速折旧或一次性扣除;
46.重点行业固定资产加速折旧;
(三)购买符合条件设备税收优惠
47.重大技术装备进口免征增值税;
48.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税;
49.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税;
(四)科技成果转化税收优惠
50.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;
51.技术转让所得减免企业所得税;
(五)科研机构创新人才税收优惠
52.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税;
53.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税;
54.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税;
55.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税;
56.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限;
57.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税;
58.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。
三、企业成熟期税收优惠
(一)高新技术企业税收优惠
59.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;
60.高新技术企业职工教育经费税前扣除;
61.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税;
62.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除;
(二)软件企业税收优惠
63.软件产业增值税超税负即征即退;
64.新办软件企业定期减免企业所得税;
65.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税;
66.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的企业所得税优惠;
67.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除;
68.企业外购的软件缩短折旧或摊销年限;
(三)动漫企业税收优惠
69.动漫企业增值税超税负即征即退;
(四)集成电路企业税收优惠
70.集成电路重大项目增值税留抵税额退税;
71.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
72.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;
73.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;
74.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
75.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
76.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税;
77.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税;
78.集成电路设计企业计算应纳税所得额时扣除职工培训费用;
79.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限;
80.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税;
81.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税;
82.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除;
(五)研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业
83.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税。
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