股权转让中的税收筹划,股权转让税

今日导读:股权转让中最常见的八种税筹方案！在股权转让业务中，印花税由于金额不大，也没什么筹划的空间，大家一般不太在意。通常来说，转让方会特别关注如何降低或延迟缴纳所得税。常见的股权转

　　在股权转让业务中，印花税由于金额不大，也没什么筹划的空间，大家一般不太在意。通常来说，转让方会特别关注如何降低或延迟缴纳所得税。常见的股权转让都是围绕着所得税来进行筹划的。筹划的方法主要有以下几种：

　　一、企业股东利用特殊性税务处理实现递延纳税

　　满足上述条件下的企业股东股权转让，转让方可以适用特殊性税务处理，暂不缴纳企业所得税。

　　二、企业股东股权划转实现递延纳税

　　财税[2014]109号《国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定：“三、关于股权、资产划转。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

　　1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

　　2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

　　3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”。

　　如果股权转让双方满足文件中规定的前提条件，划转股权可以适用特殊性税务处理，暂不缴纳企业所得税。

　　三、企业股东可先转增股本，分配利润，再转让股权

　　企业股东在转让股权之前，可首先将目标公司的盈余公积转增为股本，转增行为无需缴纳企业所得税。另外将未分配利润予以分配，也不需要缴税。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”。

　　经过上述操作后再转让股权，可以降低股权转让价款，降低税负。

　　四、企业股东可以先减资，受让方再增资

　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，“五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得”。

　　转让方减资收回投资中，相当于初始出资、盈余公积和未分配利润的部分都无需缴纳企业所得税。但此方案的缺点是公司法对于减资有严格要求，程序比较繁复。

　　五、利用股权过户时间延迟缴纳企业所得税

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定，“ 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额”。

　　转让方完成股权变更手续才确认收入实现，所以对于分期支付股权转让价款的情况，可以约定付清大部分价款后再办理股权变更手续，以实现延迟缴纳所得税。

　　六、将持股平台注册至“税收洼地”

　　为了招商引资，发展中西部地区的经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。企业提前搭建持股平台，将持股平台注册至具有区域性税收优惠政策的地点，转让持股平台的股权或份额以实现对目标公司股权的转让，可以有效降低税负。

　　七、个人股东利用“正当理由”进行低价股权转让

　　《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014 年第 67 号）第十三条规定，“符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

　　1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

　　2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

　　4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形”。

　　比如，企业因政策原因被政府要求关停并转，相关转让方可以借用上述第一条进行筹划；对于家族企业内部股份转让则可以通过第二条进行筹划；尤其值得关注的是第三条，具有很大的筹划空间，可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让；第四条则赋予了税务机关很大的自由裁量权，也为部分企业提供了一定的筹划空间。需要提醒的是，该筹划方法的运用，依然面临实质课税被纳税调整的风险。

　　八、个人股东恰当运用“核定”法

　　67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形，并明确了核定的具体三种方法；对于转让股权原值，第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”但是，对于核定方法，没有给出具体的规定，实际上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，比如，陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值，海南省按申报的股权转让收入的一定比例（15%）核定计税成本。

　　因此，对于部分近年来迅猛发展的行业而言（如房地产等），如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本，可以适用这一方法进行税务筹划，以降低应纳税所得额。然而，由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下，被转让股权公司面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险。

　　上述只是一些常见的筹划手段，实践中还有很多更为复杂的方法。总的来说，企业进行税收筹划一定要有法可依，尽量符合税收优惠条件或政策不够明朗的区间。而不能采取阴阳合同，虚假申报的方式，这就属于偷税而非筹划，最终是得不偿失。

关于个人税务筹划的5个常用方法

　　伴随着我国经济的上涨，个人的收入也在逐步的提升，因此针对个人的税负来说，也成了现在许多人考虑的一个问题，并且对于大部分的高收入人群来说，还是比较沉重的税负，因此也就有许多的个人开始开展税务筹划，进而降低自身的一个税负，那么在个人税务筹划中有哪些税务筹划的方法呢？这里白云财税小编准备了5个常用的税务筹划方法。

　　一、选择理财产品

　　现如今，随着国民经济的提升，各种各样的理财产品也是层出不穷，许多的企业都推出了新型的理财产品，如国债、保险、教育储蓄等等，这些相对理财产品不仅储蓄还高，而且不需要纳税，可以纳入个人的支出进行抵扣，因此可以利用这个方法。

　　二、合理利用公积金

　　如今的公积金是在每月所缴纳的住房公积金中扣除的，也就是说根据标准来缴纳个人的公积金是不需要缴税的，因此职工可以考虑提高公积金的缴纳数进而减少个人的收入，从而减少一定的税负。

　　三、通过专项附加抵扣

　　新个人所得税法中规定，居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。因此在纳税人进行个税清缴的时候，也是可以通过专项附加扣除政策的运用来减少个税的纳税支出。

　　四、合理利用年终奖

　　税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

　　五、提高个人福利支出

　　个人还可以通过以自身付费，公司名义提高自身的公共福利待遇来减少税负，比如以企业名义为职工提供宿舍，免费提供交通工具，免费职工用餐等等，这样可以降低个人名义上的工资，获得实际的税负减免，同时企业也可以获得一些费用抵扣。

　　以上就是在个人税务筹划中比较常用的5个方法，不过需要注意的是，不同的情况还是有不同适用的方法，虽然以上的方法都是可以帮助个人减少税负，但是也需注意是否能达到实际的效果，不同情况，不同方法能起到的作用也是不同的。

关于建筑行业的税收筹划和税收政策有那些！

　　大多数建筑行业越来越重视税收筹划，这说明大多数企业对税收筹划有了更深刻的认识，明白税收筹划的重要性。本文将根据建筑行业的发展现状进行具体分析，并提出相关的风险防范方法。建筑行业要想进行有效的税收筹划，就必须了解具体情况，根据当前的经济体制，对建筑企业进行合理合法的税收筹划。促进建筑业发展，减轻税负压力，实现企业利润最大化。

　　　一、现阶段建筑业形势分析

　　随着建筑业发展至今，开放性比较大，与外部经济环境密切相关，与其他行业也有密切关系。因此，建筑业对经济环境有着很复杂的影响因素，那在进行税务规划时，一定要准确了解整个行业，根据具体的企业问题作出最好的解决办法，根据企业的经营情况实时调整税务规划方案，合理利用相关优惠政策，降低建筑业成本，最大限度地提高行业利润收益

　　建筑行业中所涉及的税种也是很多，所以做这个工作的相关人员一定要具备足够的专业知识，对各种税务知识要有足够了解、理解和掌握，并将理论运用到实际中。增值税方面，建筑业扣除时扣除税率不同，因此企业的税负也不同。对增值税发票、税额等的管理严格，管理困难度也大。

　　目前，为了促进税务计划的发展，第一，建筑业要根据增值税的特点进行税务计划。其次，现在的经济市场竞争是非常激烈的，建筑业要加强自身的市场地位，降低企业成本，提高收益，对建筑业进行有针对性的研究，提出具体的税务计划方案。

　　二、建筑业特点及相关税收的具体分析

　　1、建筑业的特点。

　　首先，建筑业的税收管理成本比较高。税法相关规定中，有专门的人管理增值税专用发票，建筑行业管理增值税发票是很困难的，造成财务费用可能会增加。增值税涉及的内容很多，企业税务管理可能会有一定的困难。

　　2、与纳税情况有关的企业。

　　建筑行业有个特点，就是财务管理很复杂，但这也表明了增值税这块还是有一定的操作空间。建筑企业有很多项目发展，这就有很复杂税务情况，不同的项目可能有不同的涉税主体。

　　　三、施工企业进行税收筹划时如何选择供应商

　　1、含税报价相同时选择供应商。

　　第一，要选择规模大、信誉好的供应商。

　　第二，尽量选择增值税的税率比较高的供应商，如果含税报价相同时增值税发票的税率不同，则选择税率较高的供应商。

　　2、含税报价不同时选择供应商。