建筑企业的税务筹划,建筑施工单位税务筹划

今日导读:建筑企业税务筹划应该注意哪些,从哪些方面进行税务筹划？自从国家将营业税改为增值税以来，对于建筑行业来说在税务方面可谓增加了不少的难度，增值税具有“以票抵税，严格征管、链条抵扣”等特点。对于企业的

　　自从国家将营业税改为增值税以来，对于建筑行业来说在税务方面可谓增加了不少的难度，增值税具有“以票抵税，严格征管、链条抵扣”等特点。对于企业的增值税的各个流通环节，都会进行应该的进行销项税额抵扣进行税额的规定下征收增值税。对于此种情况，越来越多的企业税负相对有所提高，令许多的老板想通过税务筹划的方法，帮助企业合理的规划税负，减轻企业的税务负担，那么建筑行业的企业应该注意哪些方面呢？又该从哪些方面去进行税务筹划呢？

　　一、建筑行业税务筹划应该注意哪些方面

　　1、下属公司不要太多

　　一般来说，大部分的建筑行业公司，其体量是比较大的，对于企业来说，简单的节税方法就有业务的分割，因此会有大量的子公司以及分公司，具有多层次的管理，而对于此种情况的公司，一般会存在相对过多的管理链，流通的环节也相对更多，因此就会可能存在一些税务的风险，使得公司的一些建筑项目的增值税进项税与进项税额不匹配，影响公司应缴纳的增值税额。

　　所以企业最好根据自身的特点，从多方面的去考虑公司的层次结构，由市场发展，公司的项目管理出发，尽可能的增加工作的效率，缩短管理链，降低企业的税务风险，推进扁平化的组织结构改革。

　　二、建筑行业税务筹划应该怎么做

　　1、工程招标文件的磋商

　　建筑行业企业在面对招标单位正式发布招标公告的时候，可以与招标单位讨论招标文件中提供的施工服务是否可以采取甲方提供材料或承包商的形式，可以方便建筑企业采用简单的税收征收方式来避免无进项抵扣的税收问题。

　　2、成立内部专业化公司

　　对于建筑企业来说，供应商大部分都是个人或者个体工商户，一般获得的发票主要是3%的增值税专用发票或者税局代开的普通发票，或者根本没有发票，导致许多企业一些机器的租赁或材料的购买等相关费用时难以抵消或者扣除的效率较低。

　　(1)建立专业化的混凝土公司、预制构件公司等生产单位

　　为解决原有增值税应税项目混业经营、纳税申报复杂、高使用税税率风险大而造成的会计核算和税收管理困难的问题，建筑企业可以考虑将原增值税应税范围内的业务、混凝土搅拌、预制构件制造等分开，成立专业混凝土公司、预制构件公司等生产单位，负责提供集团内建设项目所需的建筑材料，提供增值税专用发票，由施工企业抵扣进项税。

　　(2)设立内部专业公司，需要对公司设立的资金投入、区域内建设项目的布局和开发及相关需求等进行评估

　　同时，应合理确定内部公司之间相关交易的定价，以避免税务风险。在有效解决进项税抵扣问题的同时，也要加强自身的进项税管理，做到“应抵尽抵、充分抵扣”，减轻自身的增值税税负”

　　(3)成立专业设备租赁公司

　　增值税专用发票用于解决难以取得设备对外租赁不能抵扣进项税这部分支出的问题。建筑企业可根据自身特点和集团内工程项目的区域分布情况，在主要地区设立区域性租赁子公司。设备租赁子公司统一采购建设项目建设所需的相关设备，为区域内建筑企业提供设备租赁服务，收取租赁费，向建筑企业开具增值税专用发票，由建筑企业抵扣进项税。

　　对于建筑企业来说其痛点一般都在于材料费用，相关设备上的支出无法抵扣上，因此在企业条件允许的时候，可以考虑成立专业化的公司来与主体的公司对接，帮助企业自身减少成本。

建筑施工企业的税收筹划

　　01建筑施工企业的特点

　　建筑施工企业的生产经营有自己的特点，主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入、实现利润。建筑施工企业是一个较为特殊的行业，其特征主要表现在以下几个方面：

　　施工建设项目不可替代，独一无二，几乎没有任何两项工程项目是完全相同的；

　　建设周期长，施工过程中不确定因素较多；

　　经营形式多样，如总承包、转包、分包等，不同的业务形式所承担的纳税义务是不同的；

　　工程造价高，投资数额较大。在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用；

　　工程项目一般分离于企业组织机构的注册地。建筑施工企业存在较为显著的异地经营特点，在进行工程项目施工的过程中，为了能够降低成本，一般都会选择从当地就近采购各类物资，但如果施工区域偏远，当地的材料供应商可能无法提供增值税专用发票。

　　建筑施工企业涉及的税收种类主要包括：企业所得税、增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、股东个人所得税等税种。

　　建筑施工企业的纳税特点主要表现在以下几个方面：

　　建筑施工企业本身的经营管理工作十分复杂，涉及项目规划设计、设备设施租赁、材料采购、安装服务等，其不仅需要面临一般计税和简易计税的选择，也需要关注分包转包、资产货物销售、劳务需求提供等内容；

　　异地施工项目占据建筑工程企业项目的大部分，给企业利用组织形式进行税收筹划提供了空间；

　　具有可调节性，当期收入和当期成本依据工程的完工进度进行确认；

　　收入的确定与税率的选择是建筑施工企业税收筹划的重点，增值税及附加税、企业所得税是建筑业的主要税种等。

　　因此，根据施工企业生产经营的特点，以科学的税收筹划为支撑，企业可以对多缴税和盲目纳税的问题进行规避，节约资金占用的同时，延迟资金流出，实现企业效益的最大化就显得尤其重要。

　　02建筑施工企业纳税存在的突出问题

　　增值税进项税额抵扣不足

　　建筑施工项目的成本一般由项目施工材料、机械设备使用费、施工人员劳务费以及其他的间接费用构成。实践中，建筑施工企业取得增值税专用发票来进行进项税额抵扣普遍比较困难，在一定程度上增加了企业的税收成本减少了企业的有效利润。

　　材料进项税额抵扣问题。由于建筑施工企业的施工地点多样，环境复杂，其所需的材料来源方式也存在复杂性，部分材料适用税率较低，如以水泥为主要原材料生产出的砼，适用 3% 征收率；部分材料采购自小规模纳税人，也只能开具 3%的增值税专用发票；部分材料无法开具增值税专用发票或者根本没有发票，如沙土、碎石、砖瓦等地材，往往由被施工所在地的个体工商户或自然人垄断经营，这些纳税人不具有开具增值税专用发票的资格，甚至无法开具发票；还有一种较为常见的现象，就是一些工程项目的主材及部分设备是由建设方采购并开具发票，建筑施工企业无法取得发票。这些实际情况都会给建筑施工企业增值税进项税抵扣带来一定的难度。

　　临时租用的各种机械设备和车辆无法取得进项。建筑施工企业使用的机械设备主要来源于企业自购和经营租赁。营改增后，自有设备计提折旧来计入成本，企业计提的设备折旧无法抵扣进项税，只能在购买时一次性抵扣。而租赁行业，在营改增之后，有形动产的经营租赁税率为13%，增加了8%，使得租赁业的税负增加，严重威胁到其生存和发展。在这种情况下，若设备租赁企业符合转变为小规模纳税人的条件，都会竭力变更，选择简易征收办法按 3% 的征收率缴纳增值税来降低其企业税负。这样建筑施工企业所收到的经营租赁业的发票可以抵扣的进项税额就会减少，导致企业税负增加，从而挤压了企业的利润空间。

　　建筑施工企业人工费包括内部职工薪酬和外部劳务费支出，人工费比重约占建筑总成本的 20%，并且是劳动密集型的行业，其中内部职工薪酬无法抵扣进项税，外部劳务分包清包工的税率一般也按简易征收3% 的税率抵扣进项税，对于建筑业9%的销项税额不足以抵扣，也成为了企业税负加重的重要原因之一。建筑施工企业缺劳务票，实践中工人现金发工资或者公转私，无票或者无进项现象比较普遍。

　　在项目施工过程中发生的一些零星费用难以取得发票抵扣，例如，零星辅助材料、工具的采购，临时人员的施工费用等。

　　发票管理风险较大

　　建筑业全面实施增值税制度下，对于发票的管理要求极高，财务人员的专业素质和对税收政策的理解程度必须与时俱进，建筑施工项目一般建设周期长，金额大，在施工过程中对于成本发票的抵扣问题，企业承担的税负问题都要求全面进行管理预算，如果采用传统的税收政策，可能造成部分进项税不能抵扣，造成部分环节多缴税。在一定时期内，项目收入与取得的成本发票不匹配时，有些企业为了增加进项发票的抵扣铤而走险虚开专用发票，一旦出现问题企业将面临补缴税款、滞纳金、罚款和纳税信用等级降级的行政处罚，法人和直接责任人还可能受到管制、拘役、有期徒刑甚至无期徒刑的刑事处罚。

　　在实际的操作过程中，建筑施工行业的绝大部分的纳税人为小规模纳税人，建筑施工企业设计的经济业务多且杂乱，由于一部分供应商无法提供增值税专用发票，尤其是对于劳务人工、材料购买这方面的业务，往往需要建筑施工企业自己解决增值税专用发票。部分纳税人为了获取增值税专用发票，甚至要为开不出税票的材料付出较高的代价才能获得。长此以往，必然会增加建筑施工企业的税负风险和运营成本。