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核定征收和查账征收是什么意思?有什么区别?

by 财税顾问
2022年4月3日
in 税务筹划
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核定征收和查账征收是什么意思

  核定征收和查账征收是什么意思?有什么区别?所得税有两种征收方式,一种是查账征收,一种是核定征收,不同的所得税征收方式对应纳税所得额和应纳税额的影响是不同的。那么,什么是核定征收?核定征收和查账征收二者之间的区别是什么?

核定征收和查账征收是什么意思

查账征收和核定征收是什么意思

  一、核定征收

  核定征收是税务机关对会计账簿不健全,而且存在资料残缺难以查账,或其他原因难以准确确定应纳税额的企业,分别采用核定应税所得率和核定应税所得额的方法,来核定企业应纳税额的一种征收方式。建议了解:《核定征收适用于哪些企业》

  采用应税所得率核定所得税的,其所得税应纳税额的计算公式为,应纳所得税额=应税收入额*应税所得率*适用税率。

  比如,甲企业采用核定征收企业所得税,税务机关确定的应税所得率为5%,所得税税率为25%(不考虑小型微利企业税收优惠)。甲企业年度实现收入总额为500万元。计算企业所得税应纳税额。

  •   甲企业2020年应纳税所得额=500万元*5%=25万元。
  •   甲企业2020年应纳所得税额=25万元*25%=6.25万元。
核定征收和查账征收是什么意思

  二、查帐征收

  查帐征收,是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果,向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额,并向税务机报送有关帐册和资料,经税务机关审查核实后,填写纳税缴款书,由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。因此,这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。

核定征收和查账征收的区别。

  1、二者的定义不同。核定征收是税务机关根据企业的生产经营状况,以及行业水平,核实企业的产销数量后,分别采用核定应税所得率和核定应税所得额等方法,征收企业应纳税款的一种征收方式。建议了解:《2022核定征收的个人独资企业怎么核定》

  查账征收也称为查账计征,是企业在规定的纳税期限内根据企业的生产经营结果,向税务机关自行申报和缴纳企业所得税的方法。

  2、二者对会计核算的要求不同。会计账簿是否健全,会计信息和资料是否残缺并难以查账的企业,一般会采用核定征收的方式。那么应该说,查账征收对企业的会计核算要求得比较高,既要设置会计账簿,还需要准确提供企业的收入、成本资料和凭证等相关资料和信息;而核定征收对企业会计核算的要求比较低,对会计核算没有具体的要求。

  3、二者的计税依据不同。查账征收的计税基础是以企业计算的利润为计税基础,是在企业利润总额的基础上加减按照税法规定调整的项目金额后,确定的应纳税所得额。其企业所得税应纳税额的计算公式为,应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

核定征收和查账征收是什么意思

  查账征收的计税基础为利润,也就是说企业赚钱才需要缴纳企业所得税,企业亏损是不需要缴纳企业所得税的。当然也存在例外,如果企业的会计利润与税法规定的应纳税所得额偏差很大,即企业会计利润为负数,企业亏损了,但按照税法规定调整后应纳税所得额为正数,企业需要缴纳企业所得税。

  核定征收是以企业经营收入为计税基础,其应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率,那么也就是说,采用核定征收企业其应纳税所得额不是根据经营所得计算出来的,即无论企业盈亏都需要缴纳企业所得税。也就是说,企业应纳税所得额的大小,取决于收入总额和核定的应税所得率,与经营结果无关。

  总之,核定征收是税务机关对会计账簿不健全,且不能提供会计资料等的企业,根据企业的经营结果和行业水平,分别采用核定应税所得率和核定应税所得税额的方法,来征收企业应纳税款。二者的区别主要是定义不同、对企业会计核算的要求不同,以及计税基础不同。

  核定征收和查账征收是什么意思?有什么区别?的相关资讯我们就为大家介绍到这里,更多企业税务筹划相关资讯请继续关注白云财税https://www.tsbaiyun.com关于2022年小规模企业核定征收最新政策的深度解读。


视频参考资料:核定征收和查账征收是什么意思

Tags: 核定征收

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