案情介绍丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人，开具增值税专用
案情介绍
丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人，开具增值税专用发票）采购此赠品，不含税采购价为200元／台，请问应如何进行税收筹划？
税收筹划
“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。
规划后的税负分析
商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下：
①赠品采购：采购成本（库存商品）＝200×10000＝200万元；进项税额为应交税金——应交增值税（进项税额）＝2000000×17%＝34万元。同时结转应付账款——X商贸公司＝200＋34＝234万元。
②确认销售收入：主营业务收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210万元；应交税金——应交增值税（销项税额）＝2100000×17%＝35.7万元；应收账款＝210＋35.7＝245.7万元。
③结转销售成本：主营业务成本＝200万元；库存商品＝200万元。
④结转赠品费用：销售费用＝245.7万元；应收账款＝245.7万元。
本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。若按视同销售处理，则应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。
办公用品和办公桌椅可抵扣进项税吗？
办公用品和办公桌椅可抵扣进项税吗?
凡是达到固定资产的标准的,不能抵扣,没有达到的可以抵扣.
增值税扣除项目和扣除金额的确定:
(一)扣除项目的具体范围:
1.外购原材料
(1)原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料.
(2)辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括:a.被劳动工具所消耗的辅助材料.如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等.
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料.如油漆、染料等.
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料.如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等.
(3)外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件).
(4)修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件.
(5)包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等.
(6)外购燃料;指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料.包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料.
2.外购低值易耗品指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等.包括:(1)一般工具.如刀具、量具、夹具等.
(2)专用工具.如专用模型等.
(3)替换设备.如各种型号的模具等.
(4)管理用具.如办公用具等.
(5)劳动保护用品.如工作服、各种防护用品等.
(6)生产过程中周转使用的包装容器等.
3.外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力.包括为进行生产耗用的外购的水.
4.外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器.
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办好外经证后如何开票？
办好外经证后如何开票?
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;
选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
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视频参考资料：百货公司满额赠税收筹划的案例分析
