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百货公司满额赠税收筹划的案例分析

by 财税顾问
2022年4月10日
in 税务筹划
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增值税税收筹划,充分利用增值税减免规定节税

案情介绍丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销,单笔消费达5000元即送咖啡机1台,总限量10000台。商场从X商贸公司(一般纳税人,开具增值税专用

  案情介绍

  丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销,单笔消费达5000元即送咖啡机1台,总限量10000台。商场从X商贸公司(一般纳税人,开具增值税专用发票)采购此赠品,不含税采购价为200元/台,请问应如何进行税收筹划?

  税收筹划

  “满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式,赠品由商场提供,通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上,当地税务局一般做法是:把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理,这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁,且赠品发放数量大、品类多,为有效控制赠品的税负,简化税收申报工作,建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时,尽量选择有一般纳税人资格的供应商,要求开具增值税专用税票,用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时,自行设定合理的零售价格。赠品发放时,按设定的零售价格作“正常销售”处理,通过POS机系统结算,收款方式选择“应收账款”,在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。

  规划后的税负分析

  商场对此批赠品比照自营商品管理,并在销售系统中建立新品,设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下:

  ①赠品采购:采购成本(库存商品)=200×10000=200万元;进项税额为应交税金——应交增值税(进项税额)=2000000×17%=34万元。同时结转应付账款——X商贸公司=200+34=234万元。

  ②确认销售收入:主营业务收入=245.7×10000÷(1+17%)=210万元;应交税金——应交增值税(销项税额)=2100000×17%=35.7万元;应收账款=210+35.7=245.7万元。

  ③结转销售成本:主营业务成本=200万元;库存商品=200万元。

  ④结转赠品费用:销售费用=245.7万元;应收账款=245.7万元。

  本例确认销售收入210万元,应交增值税1.7万元。若按视同销售处理,则应计视同销售收入220万元(核定成本利润率为10%),应交增值税3.4万元。由此可见,将赠品发放比照自营商品销售处理,不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节,还可通过自主设定零售价格,将销项税额控制在合理水平。

百货公司满额赠税收筹划的案例分析

办公用品和办公桌椅可抵扣进项税吗?

  办公用品和办公桌椅可抵扣进项税吗?

  凡是达到固定资产的标准的,不能抵扣,没有达到的可以抵扣.

  增值税扣除项目和扣除金额的确定:

  (一)扣除项目的具体范围:

  1.外购原材料

  (1)原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料.

  (2)辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括:a.被劳动工具所消耗的辅助材料.如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等.

  b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料.如油漆、染料等.

  c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料.如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等.

  (3)外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件).

  (4)修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件.

  (5)包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等.

  (6)外购燃料;指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料.包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料.

  2.外购低值易耗品指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等.包括:(1)一般工具.如刀具、量具、夹具等.

  (2)专用工具.如专用模型等.

  (3)替换设备.如各种型号的模具等.

  (4)管理用具.如办公用具等.

  (5)劳动保护用品.如工作服、各种防护用品等.

  (6)生产过程中周转使用的包装容器等.

  3.外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力.包括为进行生产耗用的外购的水.

  4.外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器.

  以上就是小编针对【办公用品和办公桌椅可抵扣进项税吗】这个问题进行的解答,希望对您帮助。

办公用品和办公桌椅可抵扣进项税吗?

办好外经证后如何开票?

  办好外经证后如何开票?

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;

  选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

  以上就是小编针对【办好外经证后如何开票】这个问题进行的解答,希望对您帮助。

办好外经证后如何开票?

  今天关于百货公司满额赠税收筹划的案例分析的相关资讯就为大家介绍到这里,大家看完以后有没有什么收获呢,更多关于税务筹划的资讯请关注白云财税www.tsbaiyun.com。


视频参考资料:百货公司满额赠税收筹划的案例分析

Tags: 税务筹划公司

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