分公司税务异常了，对法人会有影响吗？

在现实社会经济中，对于一些拥有分公司的企业来讲，如果分公司出现税务异常的情形，会对公司法人产生影响吗？本文将带领广大企业对此进行具体了解！

　　在企业经营期间，如若忽视税务问题处理，则很容易为企业埋下安全隐患，引发税务风险，甚至导致企业被列入税务异常状态。那么，对于一些拥有分公司的企业来讲，如果分公司出现税务异常的情形，会对公司法人产生影响吗？接下来，本文将带领广大企业对此进行具体了解！

　　事实上，由于分公司不设法定代表人，它和总公司的法定代表人是一致的。所以，一旦分公司出现税务异常，是会对法人造成一定影响的，严重者还会影响总公司和总公司的股东，具体要看税务异常的原因。所以，一旦分公司出现税务异常情形，就应及时了解原因，并对税务异常状况尽早进行解除。

　　造成分公司税务异常的原因

　　一般来说，这些原因主要包括：

　　1、长期零申报。即处于经营期间的企业长期不缴纳税款，进行零申报。一旦超过6个月，便会引起税务局稽查，把企业列入重点监控对象，或拉入税务异常名录。

　　2、未按时进行记账报税。公司成立后，记账报税是企业必须要进行的一项工作。企业如若在经营期间未按时履行纳税义务，也会导致税务异常。

　　3、存在违规税务行为。企业平时记账报税，如若存在会计违规调整公司账务，影响企业纳税的情况，一旦查明企业存在偷、漏税，也会导致企业税务异常。

　　4、公司长期拖欠税款。主要是针对产生纳税义务，但是未在规定时间内完成税款缴纳的企业而言，这种情况下，税务机关出会将企业列入异常名录外，还会采取强制措施追缴企业不缴或少缴税款，甚至处以罚款。

　　5、经营地址变更未进行相应地税务变更。这样会因为税务局没有重新分配，而影响到公司报税，从而造成企业出现税务异常。

　　分公司税务异常解决办法

　　通常，企业被列入税务异常状态，想要对此种情形进行解除，就需先查明税务异常原因，然后向主管税务机关提供解除税务非正常状态的正当理由，并提交解除税务异常状态的相关材料，完成相应的手续办理，然后由税务部门对企业的具体情况进行核实，再由纳税人补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款，然后由办税服务厅根据相关部门的反馈情况，解除纳税人税务非正常状态。至此，税务异常解除手续全部完成！

分公司注销流程是怎样的？需要哪些费用？

　　现今天，很多大中型企业在经营期间出于经营需要，都会设立一些分支机构，而对于一些成立了分公司的企业来说，如若该分公司经营不善或总公司放弃该地区业务拓展，那么就需及时办理分公司注销手续。那么，分公司注销流程是怎样的？需要哪些费用？接下来，本文将带广大企业对此进行具体了解！

　　1、分公司注销流程

　　通常情况下，企业进行分公司注销，大致按照如下程序来办理：

　　（1）办理人员持分公司营业执照副本，到工商部门领取《分公司注销登记申请书》；

　　（2）注销分公司税务、银行账户。

　　（3）准备分公司注销登记相关材料。由于分公司不具备法人资格，所以相关材料应由所属公司做出决定并签署，同时按要求加盖公司公章；

　　（4）提交申请材料，等待工商部门审核结果；

　　（5）若审批通过，办理人员需要持《分公司注销登记核准通知书》到公司登记机关进行分公司撤销备案。

　　（6）在完成上述操作后，分公司还需按要求注销营业执照以及公司印章。至此，分公司注销流程基本完成。

　　2、分公司注销费用

　　一般来说，注销分公司费用需根据公司类型，企业是否正常报税来进行决定。一般情况下，注销分公司缴纳的费用主要是补缴的税费和罚款。若为正常户注销，其收费一般为数千元左右，但若为非正常户注销，那么其费用就需根据企业实际经营状况来进行综合评定。另外，在办理分公司注销期间，企业还需支付清算审计费用（通常为数千元），一定的材料、打印复印费（通常为数十元），交通费（通常为数十元至数百元）等零杂花销。若分公司注销寻求工商代办服务，那么还需支付4000-6000元的代理服务费用。所以，在办理分公司注销前，企业有必要做好费用方面的准备！

　　附：分公司注销具体所需材料

　　这些材料主要有：

　　（1）《分公司登记申请书》；

　　（2）《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》及指定代表或委托代理人的身份证件复印件；

　　（3）公司出具的注明分公司注销原因的注销决定；

　　（4）税务机关出具的清税证明；

　　（5）分公司营业执照正、副本。

　　（6）分公司印章。

　　（7）工商部门要求提供的其它材料。

分开税率的消费税避税筹划

　　消费税税率是根据具体课税对象的情况确定的。对一些供求平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品实行固定税率，采用从量定额方法征收；而对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位又不是十分规范的消费品则采取比例税率，实行从价定率的方法征收，税率从3％-50％共10个档次。

　　现行消费税税法中，对税率有如下三个方面的规定：

　　（1）凡生产、进口、委托加工应税消费口的单位和个人，均应根据产品所对应的税目，按照消费税税目税率表所规定的税率（税额），计算缴纳消费税。

　　（2）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按不同税率分别征税。未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。

　　纳税人兼营不同税率的应税消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。所谓“从高适用税率”，就是对兼营高低不同税率的应税消费品，当不能分别核算销售额、销售数量时，就以应税消费品中适用的最高税率与混合在一起的销售额或销售数量相乘，得出应纳消费税额。

　　（3）纳税人将不同税率的应税消费者品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　[案例1]

　　特尔美化妆品厂既生产化妆品，又生产护肤护发品，并且出售化妆品和护肤品组成的成套化妆品。该企业没有分别核算不同税率产品的销售额，2002年8月共取得不含增值税的销售收入45万元。

　　[要求解答]

　　问该厂应交多少消费税？

　　[法律依据]

　　《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。

　　[分析解答]

　　根据税目税率表，化妆品适用税率为30％，护肤护发品适用税率为8％。由于该厂没有分别核算，而是将化妆品、护肤护发品以及成套化妆品取得的销售收入合并计税，那么，依税法规定，全部销售额就必须都按高税率，即30％计算应纳消费税，而不能以8％的低税率计算其中任何一部分的应纳税额，因此，该企业8月应纳消费税为：

　　450000×30％＝135000（元）。

　　《中华人民共和国消费税暂行条例》（简称《消费税暂行条例》对此企业兼营不同税率应税消费品的税务处理作了明确规定。

　　所谓“兼营”，就是指纳税人经营的是适用多种不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并分别纳税，如企业未分别核算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用适用税率。也就是说，对兼营高低不同税率的应税消费品，当不能分别核算销售的，就以应税消费品中适用的高税率与混合在一起的销售额、销售数量相乘，得出应纳消费税税额。

　　我国现行消费税税法根据制酒工艺的不同，在“酒和酒精”这一税目下分设了粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精六个子税目，分别适用不同的税率。

　　具体来说，粮食白酒、薯类白酒和其他酒及酒精采用比例税率，粮食白酒为25％，薯类白酒为15％，其他酒为10％，酒精为5％；而黄酒、啤酒适用定额税率，黄酒为240元／吨，啤酒220元／吨。

　　[案例2]

　　蓝天酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不同消费者的需求，其经营范围主要包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果汁酒等。春节临近，大部分消费者以酒作为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2月初推出了“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒、薯类白酒和果木酒组成成套的礼品酒销售，该月共取得不含增值税的销售收入45万元，与上月销售收入大体相同，但是，2月份公司应纳消费税税款却比上月明显增加，公司财务部门认为税务机关核算错了，但税务机关坚持认为核算没有错误。

　　[要求解答]

　　蓝天酒业有限公司认识对吗？

　　[法律依据]

　　《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。

　　[分析说明]

　　蓝天酒业有限公司生产销售不同税率的产品、粮食白酒适用税率为25％，薯类白酒适用税率为15％，果木酒属其他酒，适用税率为10％，因此，属于“兼营”行为。

　　同时，该公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。不能分别核算销售额，因此，应从高适用税率，即适用粮食白酒25％的税率，其应纳消费税税额为：

　　45万元×25％＝11.25万元。

　　[筹划思路]

　　如果蓝天公司不将各种类型的酒组成成套的礼品酒且分别核算销售额，则只需将各种类型的酒各自的销售额与其所适用的税率相乘，计算出该类酒应纳消费税税额；再将各类酒应纳消费税汇总相加得到公司总共应纳的消费税税额。

　　[筹划结果]

　　在这种情况下，如2月份蓝天公司销售粮食白酒15万元，薯类白酒15万元，果木酒15万元，则其应纳消费税税额为：

　　15万元×25％＋15万元×15％＋15万元×10％＝（3.75＋2.25＋1.5）万元＝7.5万元。

　　比组成成套礼品酒销售节约税款3.75万元。

　　[特别提示]

　　通过对上述不同种类应税消费品，且这些消费品适用不同税率时，要注意税法中有关兼营的规定：

　　纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算不同税率的应税消费品的销售额和销售数量。不分别核算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。因此，从节税的角度考虑，当企业兼营适用不同税率的应税消费品时，应分别核算其销售额、销售数量，且尽量避免这些消费品组成成套产品销售。如果一定要将适用不同税率的版税消费品组合销售，则企业也应采用一定办法规避。如在此例中，蓝天酒业有限公司可以在销售柜台设置礼品盒，将消费品购买的不同种类的酒临时组合成礼品酒，公司依然分别核算不同种类酒的销售额和销售数量，这样，既销售了“组合装礼品酒”，又达到了节税的目的。