在全年薪酬一定、分配次数一定的前提下，合理调节员工的月份薪酬、季度奖及年终奖分配金额。可以减少纳税额，降低纳税成本，提高员工净收入。假定某企业员工年收入额固定（66120
在全年薪酬一定、分配次数一定的前提下，合理调节员工的月份薪酬、季度奖及年终奖分配金额。可以减少纳税额，降低纳税成本，提高员工净收入。
假定某企业员工年收入额固定（66120元），每月按月收入的薪酬额相等（x元），员工收入次数一定（12次月份收入、4次季度奖、1次年终奖），且季度奖、年终奖均为y元。在这些条件下，笔者经过大量测算，得知，当每次薪酬分配金额（x元、y元）满足：
12x＋5y＝66120
x－1260＝y
方程组时，是个人全年收入纳税最少的一个标准点（在其左右一定的幅度范围内也可以达到纳税最少值）。下面举例证明：
1．根据方程组求出每次薪酬分配金额，即x、y的值，计算该员工全年纳税总额。
由12x＋5y＝66120
x－1260＝y
知：x＝4260（元）、y＝3000（元），即每月薪金收入为4260元、季度奖和年终奖收入3000元。
（1）12个月月份收入应纳个税＝[（4260－1260）15％－125]×12＝3900（元）
（2）四个季度奖收入应纳个税＝（3000×15％－125）×4＝1300（元）
（3）年终奖收入应纳个税＝3000×15％－125＝325（元）
全年收入应纳个税总额＝3900＋1300＋325＝5525（元）
2．设x＝3000元小于4260元，y＝6024元大于3000元，计算该员工全年纳税总额。
（1）12个月月份收入应纳个税＝[（3000－1260）×10％－25]×12＝1788（元）
（2）四个季度奖收入应纳个税＝（6024×20％－375）×4＝3319．2（元）
（3）年终奖收入应纳个税＝6024×20％－375＝829．8（元）
全年收入应纳个税总额＝1788＋3319．2＋829．2＝5937（元）
2与1相比，员工的月份薪酬少于1中计算值、季度奖和年终奖则大于1中计算值。
这样，该员工在全年收入总额固定不变的情况下，采用2中的薪酬分配方式将多纳税412（5937－5525）元。
3．设x＝5000元大于4260元，y＝1224元小于3000元，计算该员工全年纳税总额。
（1）12个月月份收入应纳个税＝[（5000－1260）×15％－125]×12＝5232（元）
（2）四个季度奖收入应纳个税＝（1224×10％－25）×4＝389．6（元）
（3）年终奖收入应纳个税＝1224×10％－25＝97．4（元）
全年收入应纳个税总额＝5232＋389．6＋97．4＝5719（元）
3与1相比，员工的月份薪酬大于1中计算值，季度奖和年终奖则少于1中计算值。
这样，该员工在全年收入总额固定不变的情况下，采用3中的薪酬分配方式将多纳税194（5719－5525）元。
个人所得税税收筹划，分次领取劳务报酬可节税
随着经济改革的逐步深入，个人收入的来源和形式日趋多样化。有些人在取得固定收入的同时，还利用掌握的知识，取得合法的劳务报酬收入。取得收入依法纳税，是每个公民应尽的义务。同是纳税，通过采用不同的支付方式，可以使自己的合法净收入多一些。
例如：方某7月～9月取得同一项目劳务收入60000元，支付交通、食宿等费用9000元。有以下纳税方式：
一、一次性申报纳税
方某9月底将60000元收入一次领取。税法规定，劳务报酬所得按收入减除20％的费用后的余额为应纳税所得额，适用20％的比例税率。如果一次收入超过20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。则其应缴纳个人所得税为：60000×（1－20％）×20％＝9600元；60000×（1－20％）－20000×20％×50％＝2800元。二者合计12400元。其获得的净收益为38600元（60000－12400－9000）。
纳税人取得收入申报纳税，如果收入畸高，就可能被课以较高的税率征收个人所得税，缴纳较多的税款。而在收入较低的月份，作为纳税人又不能充分享受到税法为自己提供的各种优惠，如：定量或定率的一次性扣除，较低的税率。相对于业主来说，一次支付较大的费用，负担较重。一般情况下，当事双方不应采取这种支付方式。
二、改变支付方式，分次申报纳税
税法规定，属于一次收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额（定率）费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加；对于业主来说，每月支付一定的费用，经济负担有所减少，也乐于执行。此种方式，双方都有利可图。
如上例中，方某可以同支付报酬方约定，60000元收入分三次领取，每月领取一次，每次20000元，则方某应缴纳个人所得税9600元＝20000×（1－20％）×20％×3，净收益41400元＝60000－9600－9000.
三、由业主提供相关费用，降低应纳税所得
采取由业主提供一定服务费用开支等方式，虽然减少了纳税人的收入，同时也减少了纳税人的应纳税所得。比如，由业主向纳税人提供伙食、交通以及其他方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。对业主来说，开支并没有增多，利益无损；对纳税人来说，这些伙食、交通等开支是纳税人的日常开支，若由纳税人用收入购买往往不能在缴纳所得税时扣除。
可见，对于劳务报酬收入，纳税人通过筹划，可以降低个人所得税税负。关键是在签订劳务合同时，应约定领取报酬的数额和次数，明确相关费用由业主承担。
个人所得税税收筹划，稿酬所得节税
稿酬所得，根据个人所得税法，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，其应纳税所得额计算是：每次稿酬收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20％的费用。
稿酬所得不同于劳务报酬所得，后者可以通过扩大费用支出（主要是由对方提供一定的劳务服务）来抵消劳务报酬所得，从而少缴一部分个人所得税。稿酬所得则不能通过类似上述的费用扣除而降低应纳税所得额。不过，稿酬可以采取集体创作作品的方式来节税。即本来由一人完成的作品改为由多人共同合作，这样既能加快作品完成的进度，还能使本来只能享受一次扣除800元费用的优惠，变成享受数次扣除800元费用的优惠，从而达到少纳个人所得税的目的。
1.费用转移法。作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。这样，对方为你支付前期搜集素材费用。你的作品完工将其版权卖予对方，取得稿费和版权收入。在此计算所得税时，你仍然取得20％的定额扣除费用率。而实际费用支付为0或低于20％扣除率。对于社会调查费用，包括交通费、住宿费、误餐补助、实验费、资料费等等，承担国家及社会团体的科研课题个人，可以申请课题经费，也可以由你提供科研技术服务，对方提供经费的办法来转移费用支付。
2.收入后移法。将你实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节税的又一种形式。如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷之办法，比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为30元／千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在1万册的，你将取得14000元收入。两万册则要取得19000元的收入，3万册取得24000元收入。这样，通过签订协议，采用发行3万册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用，每次12000元，你可以取得两次20％定额扣除，而且可以享受税率减半之优惠，对于出版社来讲，两次印刷会造成一定的负担。但他可以与你签订稿酬协议，通过适当降低收费标准的办法来保证收入。
3.降低收入总额法。当稿酬标准和支付方式不变时，你可以采取分册发行的方法。当你的稿酬超过2万元，字数超过一定标准时，你将书稿编写为上下册或分部送出版社出版发行。从而降低每一册作品的稿酬金额，使之使用最低税率，达到节税的目的。
4.集体创作法。即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体构思、分工写作的方法，完成作品，这样，每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适用最低税率。当分配给每人不足4000元时，则可以在适用最低税率的基础上，还取得超过20％的定额扣除费用。比如3人合作，稿酬10500元，若为1人写作，则费用扣除额为10500×20％＝2100元。由于收入分配到3人时，各人仅得收入3500元，则每人可享受800元扣除，总额为2400元，比第一方案多得300元。一般来讲，当稿酬收入将要超过4000元时，选择合作为好。
5.分主编和编委法。采用分主编和编委形式的合作方式节税。
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视频参考资料：个人所得税税收筹划，单次发薪额巧筹划
