关于游久CEO刘亮一亿元奖励离职员工个税筹划方案

方案一偶尔所得按20%扣个税。方案二按离职补偿金三倍上海市上年工资部分免税超过部分按除个人工作年限不超12个月除后适用全年一次性奖金。第三节税最牛方案公司宣告破产企业职工

　　方案一偶尔所得按20%扣个税。方案二按离职补偿金三倍上海市上年工资部分免税超过部分按除个人工作年限不超12个月除后适用全年一次性奖金。第三节税最牛方案公司宣告破产企业职工一次性安置费免税。建议收购一壳公司让需要奖励的人成为企业职工后直接破产！

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　　@中国企业家杂志

　　【游久1亿元发给离职员工网友称其为最感人老板】为表达对员工的感谢，游久时代CEO刘亮自掏腰包向离职员工发放1亿元红包。今年7月1日前离职且工作半年以上员工都可申请，金额是在游久工作期间所有收入的1.5倍！不少网友表示眼红，并称其为"感动中国"的老板。

　　附：你离职时拿了多少钱？

　　北京晨报（记者孙雨）已经离职了却还能享受公司上市的福利，拿到现金红包？这等美事真的存在。

　　昨日，网游公司游久时代发布公告，公司CEO刘亮自掏腰包向离职老员工发放1亿元红包。今年7月1日前离职并且工作半年以上的员工，都可以申请红包，金额是在游久时代工作期间所有收入总和的1.5倍！对此，不少网友表示眼红，并称其为“感动中国”的老板。

　　据北京晨报记者从游久时代了解到，此次对老员工的奖励是因为上个月公司已和爱使股份重组，成为A股上市公司，且恰逢公司成立十周年，业绩增长也颇令人满意。因此，在公司管理层决定对公司在职员工奖励后，也酝酿出对已经离职的老员工进行奖励。

　　有多少离职员工会受益？据称，游久2010年总部从西安迁到北京，现在上海、西安均设立办公地点和研发中心，很难很快计算出来。目前游久时代有员工300多人，不久前公司也对在职人员给予五星级游韩国的福利，并进行了抽奖和奖励。对贡献最大的团队奖励一辆特斯拉汽车。

　　刘亮称，这个行业100家中才有一家能坚持到最后，大家没看到光鲜背后。

　　游久时代成立于2004年，以端游、页游和手游的代理发行业务为核心，并拥有国内三大游戏资讯门户网站之一游久网。创始人刘亮曾做过警察，参加过1998年抗洪。随后闯深圳，做过保洁、发过传单，热爱电脑和游戏的他因为当电脑培训老师而积攒起第一桶金，进入互联网领域。

关于运输方式的税收筹划

　　税收筹划，是指纳税人在法律许可的范围内，以财务利益最大化为目的，对企业生产、经营、投资等相关事项进行事前安排的一系列活动。下面我们就以某建材集团为例，谈一谈关于运输方式的改变对企业财务利润的影响。

　　江苏某建材集团辖下建材水泥厂、能源利润研究所、砖瓦厂、水泥预制厂等四个子公司，其中建材水泥厂为增值税一般纳税人，1999年集团共实现利润500万元，1999年末集团对建材水泥厂财务进行分析核算，发现以下一些因素：

　　1、

　　建材水泥厂1999年运输费用全是由对方负责，购货时，以到长价与销售方核算；销货时，以出厂价与购货单位核算。

　　2、

　　购进材料、销售产品运输费用约占材料、产品价值的10%左右

　　3、

　　1999年建材水泥厂共取得销售收入1.4亿元，其中外购材料1.1亿元，当年全部耗用

　　4、

　　预计2000年建材水泥厂销售水平成本水平利润与1999年相当

　　集团经过调研，拟订四种方法对运输收入进行税收筹划，预计自行组织运输，需向银行借1200万元购置运输设备等固定资产，固定资产运输设备平均总行使里程为70公里，每年行程约为14万公里，银行贷款利息为年息10%，年末结算；每年需要汽、柴油等油品费用600万元，新增工人工资240万元；每年需将运输设备交特约维修站，维修保养，维修费每年需200万元；每年需保险、年检等其他费用550万元。

　　第一种方式：建材水泥厂外购设备，成立运输小组，财务核算归建材厂统一核算。全年新增销售收入1.4元x10%=1400万元，减少材料购进成本1000万元，当年外购材料已全部转至产品销售成本，增加利润1000万元。

　　则剪裁水泥厂主要经济指标变化如下：

　　运输收入

财务费用

折旧费用

工人工资

油品费用

维修费用

其他费用

费用小计

利润调整

利润变化

　　1400

　　120

　　240

　　600

　　200

　　550

　　1950

　　1000

　　450

　　则集团公司利润变化为：

　　单位

　　名称

　　利润

　　变化

　　99年

　　利润

　　2000年预计

　　建材水泥厂

　　450

　　500

　　950

　　集团总公司

　　450

　　1000

　　1450

　　应纳税金变化为：

　　新增应纳增值税为：238 34=272万元

　　新增销项税金：1400×17%=238万元

　　进项税金变化：102 34-170=-34万元

　　新增汽、柴油费用，可抵扣进项税金200×17%=34万元

　　新增修理费用，可抵扣进项税金1000×17%=170万元

　　第二种方式：由集团总公司外购运输设备，设立运输分公司，独立核算，建材水泥厂与运输公司之间的业务往来，符合独立企业标准，公平交易原则，则变化如下：

　　一运输公司

　　1）新增运输收入2808万元

　　建材水泥厂销售货物，提供运输收入：

　　1.4亿元x10%x1.17=1638万元

　　建材水泥厂外购货物，提供运输收入：

　　1.1亿元/（1 10%）x10%x1.17=1170万元

　　2）运输公司为非增值税纳税人，因此购进商品的成本应按价税合计计算。则费用支出变化如下：

　　油品费用：600×1.17=702万元

　　修理费用：200×1.17=234万元

　　3）应纳营业税2808×3%=84.24万元

　　则运输公司主要经济指标变化如下：

　　运输费用

　　财务费用

　　折旧费用

　　工人工资

　　油品费用

　　维修费用

　　其他费用

　　营业税

　　费用小计

　　利润变化

　　2808

　　120

　　240

　　702

　　234

　　550

　　84.24

　　2170.24

　　637.76

　　二建材水泥厂

　　1）增加应纳增值税88.10万元，因运输方式的改变民间少抵扣进项税金：1000×17%-1170×7%=88.10万元

　　2）同时增加购进材料成本88.10万元，当年外购材料已全部转至产品销售成本减少本期利润88.10万元

　　单位名称

　　利润变化

　　99年利润

　　2000年预计

　　建材水泥厂

　　-88.10

　　500

　　411.90

　　运输公司

　　637.76

　　集团公司

　　549.60

　　1000

　　1549.66

　　则集团公司利润变化为：

　　第三种方式：建材水泥厂将进销货的运输业务交由专业运输公司负责，销货时取得的运输收入视为价外费用入帐，进货时，委托运输公司代运。则建材水泥厂的主要经济指标变化为：

　　一应纳增值税：238-（196.56-170）=211.44万元

　　销项税额：增加运输收入应提销项税金1400×17%=238万元

　　进项税额；

　　1）销售货物，运输部门提供运输劳务可抵扣进项税金：

　　1400x（1 17%）x7%=114.66万元

　　2）销售产品，改变运输方式，增加产品销售费用，减少本年利润123.34万元：1400x（1 17%）-114.66=1523.34万元

　　1523.34-1400=123.34万元

　　3）购进货物，运输部门提供运输劳务可抵扣进项税金：

　　1000x（1 17%）x7%=81.9万元

　　4）购进材料，减少抵扣税金

　　1000×17%-81.9=88.10万元

　　5）购进材料，改变运输方式，增加购进材料成本88.10万元，当年外购材料已全部结帐转至产品销售成本，减少本期利润88.10万元

　　则集团总公司利润变化为：

　　单位名称

　　利润变化

　　99年利润

　　2000年预计

　　集团水泥厂

　　-211.44

　　500

　　288.66

　　集团总公司

　　-211.44

　　1000

　　788.56

　　第四种方式：仍采用1999年运营模式，运输费用由对方负责，购货时，以到厂价与销售单位结算，销售时，以出厂价与购货方结算，则集团预计利润与1999年相当，没有变化。

　　四种运营方案比较分析如下：

　　方式

　　现状

　　结果变化

　　99年集团利润

　　预计利

　　润变化

　　2000年集

　　团利润

　　建材水泥厂外购设备，统一核算

　　1000万元

　　450万元

　　1450万元

　　集团外购设备，设立分公司，单独核算

　　1000万元

　　549.66万元

　　1549.6万元

　　交外单位运输公司承运，建材厂核算

　　1000万元

　　-211.44万元

　　788.56万元

　　按99年现状，不发生变化

　　1000万元

　　0万元

　　1000万元

　　从表上我们可以看出，第二种方案最佳，预计全年可实现利润1549.66万元。

　　下面

关于增值税进项税额的税务筹划

　　一、结算方式的筹划

　　作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从税务筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。

　　二、进项税额抵扣时间的筹划

　　《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）“如何确定一般纳税人进项税额抵扣的时间”中严格规定了各类企业（经营业务不同）的进项税额抵扣时间，销售环节的进项税额抵扣内容为上一环节的增值税缴纳额，纳税人不能随意提前抵扣增值税进项税额以达到延期纳税的目的。进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。

　　作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。此时购货方可选择的税务筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。例如可以签订分期付款合同。根据税法规定对于分期付款方式取得的货物的进项抵扣时间为分期付款的每个付款日的当期，这样可以分步产生递延纳税的好处，以获得资金的货币时间价值；如果购进的是应税劳务，则进项税额抵扣的时间为劳务费用结算完毕日的当期，此时也可以采用结算方式递延增值税税负。

　　三、供货价格选择的筹划

　　由于增值税实行的是发票抵扣制度，只有一般纳税人才能使用增值税专用发票，这样供货方的纳税人身份就直接影响到了购货方的增值税税负。一般纳税人购货方主要有两种不同进货渠道的选择，一是选择一般纳税人作为供货方，可以取得税率为17%或13%的增值税专用发票。二是选择小规模纳税人为供货方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票的，购货方就可按照3%的税率作进项税额抵扣；如果取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。对于购货方来说如果从一般纳税人和小规模纳税人那里购货后的净利润都相等，那么选择哪一方都可以；如果两方竞价基础带给购货方纳税人的净利润不同，应该选择给购货方带来净利润较大的供货方作为货物来源方，这样就存在一个价格折让率（R）。这时应该如何选择呢？笔者通过案例进行说明。

　　例：购货方若有两个进货渠道，一方为一般纳税人，其支出的购货金额为Y；另一方为小规模纳税人，其支出的购货金额为X。购货金额当期都能作为进项抵扣，t为一般纳税人增值税税率，t'为小规模纳税人增值税征收率（税务机关代开增值税专用发票），Py为一般纳税人供货价格，Px为小规模纳税人供货价格。（以上金额都为含税金额）。

　　分析：假设从不同供货方取得的货物后的净利润相等，则有Px=Rp（t，t'）。购货方从小规模纳税人、一般纳税人购入货物并无差异，此时Rp（t，t'）即为价格折让率。如果Px>Rp（t，t'）Py，小规模纳税人不能提供低于比价格折让率折让后的价格，对于购货方来说应选择一般纳税人作为供货方，取得增值税按照购货企业适用税率计算的进项抵扣的好处。如果Px

　　购货方纳税人可以按照价格折让率选择供货方。按照《增值税暂行条例》，将小规模纳税人的征收率调低至3%，相对于购货方一般纳税人的适用税率17%和13%，就有不同情况下的价格折让率Rp（t，t'），则Rp （17%，13%）=86.80%；Rp （17%，0）=84.02%；Rp （13%，3%）=90.24%；Rp（13%，0）=87.34%，其中Rp（17%，0）表示购货方适用的增值税税率为17%，供货方为小规模纳税人适用的征收率为3%，开具的增值税专用发票为普通专用发票。

　　四、运费的筹划

　　购货方购入的货物可以由自营车辆承担运输，也可以委托专营运输的企业运输。对于这两种方式发生的运费，按照《增值税暂行条例实施细则》规定，有所不同。非独立核算的自营运输队车辆运输购入货物产生的运输工具耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣。委托运输企业发生的运费，根据运费结算单据（普通发票）所列支的运费金额（不包括装卸费、保险费等）依照7%的扣除率计算抵扣的进项税额。那么企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，会对企业的进项税额的抵扣产生较大的影响。在税务筹划时就必须找到运费扣税平衡点，即当企业运费价格中可抵扣项目金额比例达到平衡点时，无论选择哪种运输方式，企业所抵扣的进项税额相等。如果自营车辆产生的运输耗用费用大于平衡点时，使用非独立核算的自营车辆运输购入的货物就可能承担较高的税负，此时就应该选择外购运输费用或将非独立的自营车辆独立出来成为独立核算的企业。

　　总之，增值税纳税人在具体实务操作中可以单个使用也可以组合使用以上方法。但是这些选择方法仅从纳税的角度考虑，并没有考虑到其他的因素，如其他购货成本、合同条款、从小规模纳税人和一般纳税人处购入货物的质量差异等，企业应从企业的终极财务管理目标的角度来考虑税收筹划。