1．折旧提取依据和方法是：第一，纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用的月份次月起，停止计提折旧。第二，固定资产在计算折
1．折旧提取依据和方法是：
第一，纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用的月份次月起，停止计提折旧。
第二，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值估计越多，对企业避税越有利，但残值必须控制在原值的5％以内；情况特殊的，企业可以报请主管税务机关批准更多的残值比例。
第三，固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国税局的有关规定执行，年限越短，折旧额越大，成本相对较大，资金回收快，计税依据相对较小，对企业避税来说相对有利。
2．应提折旧的固定资产包括：
(1)房屋、建筑物；
(2)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；
(3)季节性使用和大修理停用的机器设备；
(4)以经营租赁方式租出的固定资产；
(5)以融资租赁方式租入的固定资产；
(6)财政部规定其他应当计提折旧的固定资产。
3．不得计提折旧的固定资产包括：
(1)土地；
(2)房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；
(3)以经营租赁方式租入的固定资产；
(4)已提足折旧继续使用的固定资产；
(5)按照规定提取维检费的固定资产；
(6)已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
(7)破产、关停企业的固定资产；
(8)提前报废的固定资产；
(9)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
利用自制品的消费税避税筹划
在纳税人生产销售应税消费品中，有一种自产自用的形式。所谓自产自用，就是纳税人生产消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。这种自产自用消费形式，在实际经济活动中是常见的，但也是在是否纳税和如何纳税中最容易出现问题的。例如，有的企业把自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，以为不是对外销售，不计入销售额，无须纳税。
在正常销售情况下，销售额等于销售价格乘以销售数量，而在自产自用应税消费品用于其他方面的情况下，并没有发生实际的销售，没有实际的销售价格。这就涉及到一个问题，那就是销售额如何确定。按照税法规定，对于纳税人自产自用的应税消费品，属于前述"用于其他方面"按规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里所说的"同类消费品的销售价格"是指纳税人按当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数景加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者，不得列入加权平均计算：
（1）销售价格明显偏低又无正当理由的。
（2）无销售价格的。
如果当月无销售或当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
[案例1]
2002年8月8日，北就飞驰汽车厂将自产小汽车两辆，转作企业自用固定资产。该种小汽车企业4月份向外销售的加权平均价格为160000元，生产成本为80000元。
[政策解读]
按照税法规定，企业将自产消费品用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税。企业对自产自用小汽车用作固定资产，应当按照同类小汽车的销售价格计算纳税。由于本月尚未完结，因而以该种小汽车上月的平均销售价格计算纳税。
[计算说明]
这两辆小汽车应纳消费税额为：
应纳税额＝160000×2×8％＝25600元
在具体进行会计分录时，应当作如下会计分录：
借：固定资产
240000
贷：应交税金——应交消费税
25600
应交税金——应交增值税（销项税额）
54400
产成品
160000
[案例2]
2002年9月8日酒厂向某单位赞助新开发的门酒1000瓶，每瓶装酒一斤，每瓶白酒的生产成本为2.5元。
[政策解读]
按税法规定，企业将应税产品用于赞助，应视同销售，计算应纳消费税。由于该白酒为新开发产品，以前没有销售过，没有同类消费品销售价格，所以按规定应当按组成计税价格计算纳税。按照国家税务总局的规定，在计算组成计税价格时，白酒的成本利润率应当按10％计算。
[计算说明]
该批白酒的组成计税价格为：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
＝1000×2.5×（1＋10％）÷（1－25％）＝3666.67
则该批白酒应纳消费税税额为：
应纳税额＝1000×0.5＋3666.67×25％＝1416.67元
在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录：
借：营业外支出
4540
贷：产成品
2500
应交税金——应交增值税（销项税额）
623.33
应交税金——应交消费税
1416.67
工业企业自制产品、半成品用于生活福利设施、专项工程、基本建设和其他非生产项目，用于销售产品或者提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面应税消费品，于移送使用时，按照规定的税率计算缴纳消费税。税法规定，计税依据为同类产品的销售价格，没有同类产品销售价格的，按组成计价格纳税。目前同一产品的市场销售价高低不同，企业为避免税可按较低的销售价计算纳税。按组成计税价格计算纳税。其公式为：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
[案例3]
哈维亚（连州）饮品有限公司按统一的原材料、费用分配标准计算企业自制自用产品成本为20万元，成本利润率25％，消费税税率10％，共组成计税价格应和应纳消费税计算如下：
组成计税价格＝成本20万元×（1＋成本利润率25％）÷（1－消费税税率10％）＝27.83（万元）
应纳消费税＝27.83万元×10％＝2778（万元）
[筹划分析]
哈维亚（连州）饮品有限公司采用降低自制自用产品成本办法，成本为10万元时，其组成计算价格和应纳消费税计算如下：
组成计税价格＝（1000000＋1000000×25％）÷（1－10％）＝13.89（万元）
应纳税额＝13.89×10％＝1.389（万元）
少纳消费税2.778－1.389＝1.389（万元）
[特别提示]
由于成本是计算组成计税价格的重要因素，成本的高低直接影响组成计税价格的高低，影响税额的高低。此产品成本又是通过企业自身的会计核算计算出来的。按照原会计制度的核算要求，很多间接费用、车间经费、企管费均要通过一定的分配方法在各步骤的产成品、半成品、在产品中分配，因此通过计算就能达到少纳税的目的。只要将自用产品应负担的间接费用少留一部分，而将更多地费用分配给其他产品，就会降低用来计算组成计税价格的成本，从而使计算出来的组成计税价价格缩小，使自用产品应负担的消费税也相应地减少。
利用自制品消费税避税筹划技巧案例解析
工业企业自制产品、半成品用于生活福利设施、专项工程、基本建设和其他非生产项目，用于销售产品或者提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面应税消费品，于移送使用时，按照规定的税率计算应纳消费税。税法规定，计税依据为同类产品的销售价格，没有同类产品销售价格的，按组成计税价格纳税。目前同一产品的市场销售价高低不同，企业为避免税可按较低的销售价计算纳税。按组成计税价格计算纳税。其公式为：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
[案例]
按统一的原材料、费用分配标准计算企业自制自用产品成本为20万元，共组成计税价格应纳消费税计算如下：
组成计税价格＝成本20万元×（1＋成本利润率25％）÷（1－消费税税率10％）＝27.78（万元）
应纳消费税＝27.78万元×10％＝2.778（万元）
采用降低自制自用产品成本办法，成本为10万元时，其组成计税价格和应纳消费税计算如下：
组成计税价格＝（100000＋100000×25％）÷（1－10％）＝13.89（万元）
应纳税额＝13.89×10％＝1.389（万元）
少纳消费税2.778－1.389＝1.389（万元）
由于成本是计算组成计税价格的重要因素，成本的高低直接影响组成计税价格的高低，影响税额的高低。此产品成本又是通过企业自身的会计核算计算出来的。按照原会计制度的核算要求，很多间接费用、企管费用均要通过一定的分配方法在各步骤的产成品、半成品、在产品成本的计算就能达到少纳税的目的。只要将自用产品应负担的间接费用少留一部分，而将更多地费用分配给其他产品，就会降低用来计算组成计税价格的成本，从而使计算出来的组成计税价价格缩小，使自用产品应负担的消费税也相应地减少。
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视频参考资料：利用资产处理的避税筹划，固定资产折旧的避税处理
