企业发放红包需要缴纳个人所得税吗？哪些行为需要缴纳个人所得税？

企业发放红包需要缴纳个人所得税吗？哪些行为需要缴纳个人所得税？今年正式实施的新个人所得税法取消了原个人所得税法中关于“国务院财政部门确定征税的其他所得”(下称“其他所得”

　　企业发放红包需要缴纳个人所得税吗？哪些行为需要缴纳个人所得税？今年正式实施的新个人所得税法取消了原个人所得税法中关于“国务院财政部门确定征税的其他所得”(下称“其他所得”)的有关规定。然而在实践中，针对提供担保获得收入、房产受赠收入、网络红包收入等“偶然所得”如何进行处理，新个税法尚未做出明确规定。下面大家就和小编一起来看看有关个人所得税的相关问题解答吧。

　　企业发放红包需要缴纳个人所得税吗？哪些行为需要缴纳个人所得税？

　　近日，财政部、国家税务总局发布了《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(下称《公告》)，明确了对个人“偶然所得”的相关个税适用政策。

　　在新规定下，企业财务人员要注意“偶然所得”的适用范围和税率，以免给企业带来税收遵从问题。

　　“偶然所得”适用20%税率

　　据了解，此次《公告》主要是针对原个人所得税法中的“其他所得”进行相关调整。

　　《公告》明确，将部分原按“其他所得”征税的项目调整为按照“偶然所得”项目征税。原按“其他所得”项目征税的部分收入具有一定的偶然性质，《公告》将其调整为按照“偶然所得”项目征税，偶然所得适用税率为20%，与原“其他所得”税率相同，纳税人的税负保持不变。

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受《中国会计报》记者采访时表示，新个税在取消“其他所得”之后到《公告》发布之前，原属于“其他所得”的项目没有明确的归属。

　　对此，天津商业大学会计学院副院长励贺林认为，《公告》将个人为单位或他人提供担保获得收入、受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入、个人取得的企业赠送的礼品收入等按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　“上述3类收入项目具有偶然性质，将之调整为按照‘偶然所得’项目征税，使税法对相关收入类型的界定更加精准，进一步完善了现行的个人所得税制度。”励贺林告诉记者。

　　从提高税收征管水平角度来看，此次《公告》亦解决了政策调整过渡性的问题。李旭红表示，《公告》让征纳双方在依法征税、依法纳税过程中有了更加明确的依据，有利于避免“其他所得”项目的税收流失，从而提高税收征管水平。

　　同时，从税负的角度来看，《公告》还将个人领取的该项养老金收入所征税款调整为计入综合所得中的“工资、薪金所得”项目，但并未改变该项养老金收入的税负，即个人领取的该项商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，实际税负仍为7.5%，纳税人的税负没有变化。

　　在李旭红看来，上述调整符合税制原理、更为合理——由于税收递延型商业养老保险的投入资金来源于工资薪金，因此，将税收递延型商业养老保险的养老金收入由‘其他所得’调整为‘工资、薪金所得’项目更为合理。”

　　励贺林提醒企业财务人员，要注意个人领取的该项养老金收入所征税款调整为计入综合所得中的“工资、薪金所得”项目，避免出现不必要的差错。

　　此外，根据经济社会的发展变化，《公告》还对一些原按“其他所得”征税的项目予以废止，相应收入不再征收个人所得税，体现了个人所得税的惠民导向。

　　这些所得要缴个税

　　近年来，不少企业通过发放“网络红包”开展促销业务，这已成为一种常见的营销方式。“网络红包”既包括现金网络红包，也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。

　　此前围绕着“网络红包”是否需要缴纳个税的讨论声不绝于耳。

　　此次《公告》对此进行了明确：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　在励贺林看来，《公告》对“网络红包”的规定，有助于规范企业的市场营销行为，堵住某些利用“网络红包”进行恶意或极端避税营销行为的漏洞，有利于营造更加公平和透明的税收营商环境。

　　值得关注的是，从性质上看，企业发放的“网络红包”，也属于《公告》所指礼品的一种形式。为进一步明确和细化政策操作口径，便于征纳双方执行，《公告》明确“网络红包'的征免税政策按照《公告》规定的礼品税收政策执行，即：企业发放的具有中奖性质的“网络红包”，获奖个人应缴纳个人所得税，但具有销售折扣或折让性质的“网络红包”，不征收个人所得税。

　　对此，李旭红认为，《公告》明确“网络红包”属于“偶然所得”项目，一方面进一步明确了应纳所得税的范围，另一方面体现了税法与时俱进、与经济社会发展相协调的导向，维护了税收公平。

　　以上就是白云财税会计培训班小编有关企业发放红包需要缴纳个人所得税吗？哪些行为需要缴纳个人所得税？给出的解答，希望对大家有所帮助。如果大家还想要了解更多有关会计类的相关知识的，敬请关注白云财税吧。

企业发生年度亏损的筹划实例

　　华远运输服务有限公司成立于2000年7月，主要承接各地整身、零担货物运输业务。2001年，华远公司发生年度亏损，经当地税务机关认定，实际亏损额为5.7万元。2002年，这家公司经税务机关认定的计税所得为2.6万元。公司财会人员当即按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补2001年的亏损。2003年，华远公司又实现计税利润14.2万元，公司财会人员同样报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润11.1万元，则按照33％的适用税率计算缴纳企业所得税3.663万元。

　　其实，华远公司的这种弥补亏损方案并不是最佳的。这家公司可以进行税务筹划，以减少纳税，获取更多收益。其税务筹划方案也很简单，即公司放弃用2002年的计税所得弥补2001年的亏损，而是全部用2003年的计税所得进行亏损弥补。

　　如果选择这一方案，华远公司2002年应当缴纳的企业所得税为0.468万元（2.6×33％）；2003年，弥补亏损后，计税所得为14.2－5.7＝8.5（万元），适用税率降为27％，应当缴纳的企业所得税为2.295万元。

　　2002年、2003年两年，华远公司实际缴纳企业所得税2.763万元。与公司的实际处理结果相比，税务筹划后，公司可少缴纳企业所得税0.9万元。

　　从这一案例中，我们可以发现，纳税人在某些时候“放弃”法律规定可以享有的权利，也可以获得更多的税收经济收益。即税务筹划并不都是对税收优惠政策的及时运用，某些时候反而是暂时“放弃”税收优惠政策。

　　当然，这种税务筹划方案对纳税人的要求较高。它要求纳税人能够对未来三至五年内的经营成果进行比较准确的预测。如果预测不准确，纳税人可能会遭受一定的利益损失。同时，纳税人还要考虑资金的时间价值。

企业发展有周期筹划也要分阶段

　　美国著名管理学家伊查克·麦迪思提出的企业生命周期理论曾引起巨大轰动。他认为企业生命周期分为四个阶段：投入期、成长期、成熟期和衰退期。不同的时期，企业应该采取不同侧重的管理策略。税收筹划作为一种财务管理的重要组成部分，筹划的重点在各阶段也应有所不同，特别是对企业所得税的筹划，分阶段进行的特点很突出。

　　投入期筹划策略企业处于投入期时，一般忙于企业的规划和筹建，企业主要目标是资金的筹集和生产的准备。这一时期，企业的所得税税收筹划侧重于投资的所得税税收筹划，主要需要解决投资地点、时间和优惠政策的选择，以及利润规划中的所得税数额的筹划。例如，选择开发区还是老市区，选择独资经营还是与外商合资合作，所享受的优惠是不一样的。至于利润规划更是这一时期的所得税税收筹划重点工作，甚至可以说是整个企业生命周期中的税收筹划的重点工作，以后阶段的税收筹划都会受其影响。例如，企业预计当年就可能获利，那就要控制开办费的数额，将费用尽量不计入开办费而一次性计入当年损益争取使企业亏损，免纳企业所得税；如果预计两三年后才能盈利，那就要将费用尽量计入开办费，争取在以后年度摊销，减少盈利。

　　成长期筹划策略这时期，企业产品的市场占有率提高，销售增长率高，企业利润迅速地大幅度增加。成长期由于企业发生的费用较多，尤其是广告费和宣传费用，因此所得税税收筹划的重点是合理规划费用的支出，争取所有费用在税前扣除，降低企业所得税。例如企业应该尽量通过媒体做宣传，因为广告费的扣除比率大大高于业务宣传费，而且当年扣不完的还可以向以后年度结转。

　　成熟期筹划策略这时期，企业产品销售和利润达到饱和点和最高峰，但增长速度缓慢而趋于平稳，表现为产品品种多，市场占有率高，而销售增长率低。这时期所得税税收筹划基本与成长期相同，但是这一时期企业一般开始研发新产品，因此税收筹划的重点也应转移到新产品的开发上来。例如要充分利用新产品、新技术、新工艺研究开发费用加计扣除抵减所得税和技术改造国产设备投资抵减所得税等优惠政策，减少企业的应纳税额。处于成熟期的企业对外投资业务和资本运作也比较频繁，这也是所得税税收筹划的重点之一。

　　衰退期筹划策略这时期，企业产品已陈旧老化，销售量与利润急剧下降，甚至发生亏损现象，表现为市场占有率和销售增长率均有大幅度降低趋势。这时期企业一般处于即将清算或者处于企业合并、分立等资本运作阶段，税收筹划的重点也相应转为争取有利的清算政策或企业合并、分立等方面。