企业汇算清缴各项费用扣除比例

企业汇算清缴各项费用扣除比例1.合理的工资薪金支出扣除比例:100%也就是企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。2.职工福利费支出扣除比例:14%也就是企业发生职工福利

　　企业汇算清缴各项费用扣除比例

　　1.合理的工资薪金支出

　　扣除比例:100%

　　也就是企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

　　2.职工福利费支出

　　扣除比例:14%

　　也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

　　3.职工教育经费支出

　　扣除比例:8%

　　也就是企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

　　4.工会经费支出

　　扣除比例:2%

　　也就是企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

　　5.研发费用支出

　　加计扣除比例:75%

　　也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　6.补充养老保险和补充医疗保险支出

　　扣除比例:5%

　　也就是企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

　　7.业务招待费支出

　　扣除比例:60%、5%

　　也就是企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

　　8.广告费和业务宣传费支出

　　扣除比例:15%、30%

　　也就是一般企业发生的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

　　9.公益性捐赠支出

　　扣除比例:12%

　　也就是企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　10.手续费和佣金支出

　　扣除比例:5%

　　也就是一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除。

　　11.企业责任保险支出

　　扣除比例:100%

　　也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

　　12.党组织工作经费支出

　　扣除比例:1%

　　也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

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企业汇算清缴调增调减的标准

　　企业所得税汇算清缴时,有调增项和调减项,是因为会计利润与企业所得税计税收入不一致。要计算企业所得税,就要把会计利润会转化成企业所得税计税收入,才可以乘上适用税率,计算企业所得税。

　　一、企业汇算清缴调增标准

　　企业所得税的纳税调增项有：

　　福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增;

　　职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额;

　　工会经费以工资薪金*2%为扣除限额;

　　捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额;

　　业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额;

　　广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额;

　　计提的资产减值准备全部调增;

　　预提的费用，实际未发生的，全部调增;

　　固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增;

　　罚款、税收滞纳金需要调增;

　　补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项，全额调增。

　　二、企业汇算清缴调减标准

　　企业所得税汇算清缴时需要作纳税调减项目

　　1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”。

　　2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。

　　3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。

　　《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)10行“9.公允价值变动净收益(填写附表七)”

　　5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)14——17行“13.不征税收入(填附表一[3])”、“14.免税收入(填附表五)”、“15.减计收入(填附表五)”、“16.减、免税项目所得(填附表五)”及《税收优惠明细表》(附表五)有关行次。

　　6、抵扣应纳税所得额：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)18行“17.抵扣应纳税所得额(填附表五)”。

　　7、调增视同销售收入的同时，应该调减视同销售成本，填写《纳税调整项目明细表》(附表三)21行“1.视同销售成本(填写附表二)”。

　　以前年度工资余额已作调增处理，企业本年度发放以前年度工资的余额部分，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)22行“2.工资薪金支出”

　　8、职工教育经费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)24行“4.职工教育经费支出”

　　《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　9、广告费和业务宣传费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)27行“7.广告费和业务宣传费支出(填写附表八)”。

　　《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　10、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

　　《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第七条规定：

　　企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

　　(1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

　　(2)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

　　11、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资的据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

　　12、投资转让、处置所得，会计收益大于税法收益或会计损失小于税法损失时，，应作纳税调减处理，填写《纳税调整项目明细表》(附表三)47行“6.投资转让、处置所得(填写附表十一)”。

　　13、固定资产和投资性房地产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产，会计核算与税收规定摊销年限不同产生的纳税调减额。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)43——46行“2.固定资产折旧(填写附表九)”、“3.生产性生物资产折旧(填写附表九)”、“4.长期待摊费用的摊销(填写附表九)”、“无形资产摊销(填写附表九)”。

　　14、从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”。

　　15、从事房地产开发业务的纳税人本期预售款缴纳营业税、教育费附加、土地增值税，未计入“营业税金及附加”科目，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)40行“20.其他”。

　　16、以前年度提取的各项减值准备已作纳税调增处理，本年度因价值恢复、资产转让、实际损失等原因转回时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)51行“四、准备金调整项目(填写附表十)”。

　　17、抵免应纳税额(而非应纳税所得额)：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。填写主表29行“减：抵免所得税额(填附表五)”。

　　18、减免所得税额：符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，填写主表28行“减：减免所得税额(填附表五)”。

　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　19、境外已纳税超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。填写主表32行“减：境外所得抵免所得税额(填附表六)”。

　　20、企业以前年度符合弥补亏损的，在年终结账汇算清缴时应考虑弥补亏损因素。填写主表24行“减：弥补以前年度亏损(填附表四)”。

　　企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

　　21、以前年度发生的因未取得合法凭证已作纳税调增的应扣未扣、应计未计支出，待纳税人取得发票等合法凭证后，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。以前年度发生的因漏计、少计等原因导致的应提未提折旧、少结转成本等应计未计支出，待纳税人发现后，也可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。填写主表41行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

　　22、由于债权人原因导致债务不能清偿或不需清偿的部分，税法规定应并入所得征税，实际支付时应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)40行“20.其他”。

　　23、其他需要作纳税调减的项目。

　　企业财务人员要想在企业所得税汇算清缴工作中全面、准确地处理纳税调减项目，减少企业多缴税款的税务风险，应当在平时的工作中就做好准备：设置备查簿，随时记录暂时性差异项目的发生与转回情况、每一纳税年度的纳税调整情况。这样做，既能减轻汇算清缴时的工作量，又能保证汇算清缴的全面、准确，还能更好地应对税务检查。

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企业会计报表审计的方法主要有哪些？

　　对于企业而言，会计报表是对日常核算的资料按一定的表格形式进行汇总反映和综合反映的报告文件。因此，为确保企业会计报表所反映信息的真实、准确，很多情况下企业都会根据政策要求和经营管理需要开展会计报表审计。而开展会计报表审计，审计人员必须掌握相应的审计方法，从而以确保审计活动有序实施。那么，企业会计报表审计的方法主要有哪些？接下来，本文来带您对此作具体了解！

　　一般来说，有关于企业开展会计报表审计可采取的审计方法，其主要包括以下这些：

　　一、检查。检查是指审计人员对被审计单位提供的会计报表审计材料（包括会计报表、会计凭证、会计账簿等）进行检查，其目的是对会计报表所包含信息的真伪进行求证，为后面的审计工作进行奠定基础。

　　二、观察。观察指审计人员察看被审计单位相关财务人员正在从事的活动或者工作。通过观察，审计人员可能会发现一些企业会计处理工作中的不当环节，从而为企业会计工作处理提供一些可行化建议。

　　三、询问。询问指审计人员以书面（或口头）的方式，向被审计单位的相关人员获取相应审计材料，并对其答复进行评价的过程。在大多数情况下，被审计单位相关人员对询问的答复或可能成为审计人员获取审计材料的佐证。因此，这一审计方法在会计报表审计过程中也较为常用。不过，受限于被询问人员是否积极配合等多方面因素影响，询问这一环节往往较难把控。

　　四、函证。函证指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。通常，在开展企业会计报表审计期间，当针对的是与特定账户余额及项目相关的认定时，函证往往是必要的程序。此外，函证程序还可用于获取不存在某些情况的审计证据。

　　五、重新计算。对于会计报表审计过程中对数据存有疑问的事项，审计人员往往采用重新计算的方式进行再次求证，以保证相关数据的准确性以及审计结果的正确性。目前，重新计算可采取手工和电子两种方式。

　　六、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助技术，对于审计中存在问题的程序或环节，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。一般情况下，重新执行法只在控制测试运用。

　　七、分析程序。此种审计方法是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，对企业会计信息作出分析和评价。

　　以上是对企业会计报表审计的方法介绍。有对此不够了解的审计人员，有必要对文中内容进行详细把握！