企业税收筹划的特点与方法

一、税收筹划的特点1.合法性。税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，它

　　一、税收筹划的特点

　　1.合法性。税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，它是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则。根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。当纳税人依据税法作出多种纳税方案时，根据资本市场中人的自利行为原则，选择税负较低的方案来实施是无可指责的，因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。

　　2.筹划性。由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的，如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不动产后才缴纳营业税，其滞后性使得税收筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重要手段，政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的规定，引导纳税人采取符合政府导向的行为。纳税人则可以在其作出决策之前，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。

　　3.目的性。税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。

　　二、税收筹划的方法

　　1.用好、用足优惠政策。目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上。例如对软件行业，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。对新办的独立核算的软件开发企业自开业之日起第一年至第二年免征所得税。在广告费的税前扣除上，一般企业只能在销售收入的2％内据实扣除，超过部分可无限期结转，而软件开发企业可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扣除，超过五年的，按销售收入的8％扣除。这些政策的出台无疑将对我国的软件行业起到有力的扶植和推动作用。所以，企业在作投资领域的决策时，对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。

　　随着我国经济的迅速发展，我国的税收优惠措施也得到了不断的调整，从单一的降低税率、减免税向加速折旧、亏损结转、投资税收抵免、为国内外企业创造平等的税收环境等多种形式转变。例如1999年颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（简称《办法》）就是运用税收优惠鼓励企业搞技术改造，调动企业对科技投入的积极性，拉动经济全面增长的税收政策。《办法》规定：对在我国境内通过银行贷款或自筹资金投资凡符合国家产业政策技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；如果当年新增的企业所得税不足抵免时，未予抵免的投资额，可以用以后年度企业比此设备购置前一年新增的企业所得税延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。可以看出，这些优惠政策实际上是国家拿国库的钱支持企业进行技术改造，促进企业以科技打造核心竞争力。优惠政策的实施可以极大地缓解企业技术改造资金不足的紧张局面。同时，《办法》强调了允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营性设备，不包括从国外进口的以“三来一补”方式制造的设备，这对引导企业购买国内商品、拉动内需也有着积极的促进作用。但是《办法》也规定要用新增的所得税来抵免投资额，这样有利于激励企业创造更多净利来争取享受这一优惠政策，同时也有利于约束企业的盲目投资。所以，有计划进行技术改造的企业都可把如何享受更多的投资税收抵免作为税收筹划的重点。因此，要把握国家政策的宏观走向，顺应国家的产业导向，对政府政策作出积极反应，尽量享受国家的优惠政策是税收筹划的首选。

　　2.将高纳税义务转化为低纳税义务。当同一经济行为可以采用多种方案实施时，纳税人尽量避开高税负的方案，将高纳税义务转化为低纳税义务，以获得税收收益。如某综合性经营企业是增值税一般纳税人，其销售建筑装饰材料的同时可提供装修服务，这就发生了销售货物和提供不属于增值税规定的劳务的混合销售行为。税法规定，混合销售行为应当征收增值税，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，准予从销项税额中抵扣。可见，若这两项业务不分开核算，将合并征收17％的增值税，而由于劳务可抵扣的进项税额相对较少，使得企业的税负加重；如果经过税收筹划，将装修施工队变成独立的子公司，则按照现行营业税征收规定，装修业务的税率将由原来的17％降为3％，税负明显降低。又如，在对个人独资企业和合伙企业的生产经营所得计缴个人所得税时，由于采用的是5％～ 35％的五级超额累进税率，边际税率最高达到35％，这样使得同样是一元钱的所得，由于所处的收入区间不同而享受的税收待遇不同。所以，若能在高利润的年份，通过延期纳税，降低应纳税所得额的绝对值，则可有效地降低边际税率，从而达到减轻税负的目的。

　　3.延期纳税。延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从而节约筹资成本，有利于企业经营。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。

　　延期纳税的方法一般有：①根据税法“在被投资方会计账务上实际作利润分配处理时，投资方应确认投资所得的实现”的规定，可以把实现的利润转入低税负的子公司内不予分配，同样可以降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的目的。②在预缴企业所得税时，按税法“纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1／12或l／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变”的规定，纳税人可事先预测企业的利润实现情况，如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则按实际数预缴。

企业税收筹划方案设计需要考虑什么？

　　我们都知道，对于想要开展税收筹划的企业来说，其都涉及到税收筹划方案的设计与执行。可以说，合理的税收筹划方案对于实现税收筹划预期效果具有重要意义。那么，为了确保税收筹划活动的切实可行，企业税收筹划方案设计需要考虑什么？在本文中，我们来对此进行详细介绍！

　　事实上，有关于企业税收筹划方案设计所需考虑方面，其主要包括以下这些：

　　1、税收筹划方案设计的合法性。合法性是指税收筹划方案的制定与执行符合国家相关法律、法规以及财税政策的要求，这样企业税收筹划才能专业、有序、合理、合法开展，否则，如若不顾政策法规的要求，盲目开展税收筹划，将会使企业合理、合法的税收筹划活动演变为非法的偷税、漏税活动。而这，也必将使企业受到有关部门制裁，给企业带来得不偿失的后果。

　　2、税收筹划方案设计的可行性。企业税收筹划若想收到理想的节税效果，还必须使税收筹划方案切实可行。这一方面要求税收筹划方案的制定要符合企业业务原貌和经营实际，又需要使企业具备执行税收筹划的基础条件，如：企业财务、税务处理规范；企业经营者及管理层对税收筹划活动高度重视；企业经营业务和所纳税种具备可操作空间等。只有做到这些，税收筹划才能有序进行。

　　3、税收筹划方案设计的专业性。税收筹划说到底是一项专业操作，这对于企业来说也是如此。也就是说，企业开展税收筹划不仅要对财税政策、法律法规做到全面且深入地了解，还要委托给资深财税专家进行落地实施，这样才能够从企业实际经营情况出发，出具合理的筹划方案，并在施行过程中对筹划风险进行有效规避，最大限度保障企业权益，使企业获得理想的筹划效果。

　　4、税收筹划方案设计的目标性。税收筹划需实现一定的目标。有的企业是想要实现税后利润最大，有的企业是想要实现涉税风险最小，还有的企业是想要改善企业财税管理水平，提升企业市场竞争力。因此，在具体筹划之前，企业需明确开展税收筹划的首要目标，并根据目标来设计方案，采取具体的税收筹划方法，只有这样，才能够使税收筹划活动明确进行。

　　以上是对“企业税收筹划方案设计需要考虑什么”这一问题的具体说明、介绍。企业如若想要开展税收筹划，便有必要对文中介绍内容作详细了解！

企业税收筹划如何合理节税

　　税收筹划的含义

　　税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称为税务筹划、税务筹划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

　　税收筹划与偷税的区别

　　税收筹划与偷税是两个完全不同的概念。《税收征收管理法》明确规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”因此，不论是站在纳税人的立场上，还是站在立法者的立场上，准确地判断“税收筹划”与“偷税”都是很有必要的。企业进行税收筹划的结果与偷税一样，在客观上会减少国家的税收收入，但不属于违法行为。二者的区别主要有：①偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款，而税收筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设计和安排而规避部分纳税义务；②偷税直接违反税法，而税收筹划是在税法允许的前提下选择利用税法的有关规定，并不违反税法；③偷税行为往往要借助于犯罪手段，如做假账、伪造凭证等，而税收筹划是一种合法的行为。

　　税收筹划的方法

　　税收筹划的方法可分为两类：财务管理式筹划和会计处理式筹划。所谓财务管理式筹划是指企业采用财务杠杆手段对其经济活动进行财务管理技术的税收筹划，主要表现在管理方面；而会计处理式筹划是指企业通过会计方式对其具体经营活动涉及的会计事项进行多少的计量和大小的确认来实现税收筹划，主要表现在“计量和确认”。具体可分为企业设立、分立、兼并和清算的税收筹划方法；企业筹资和投资的税收筹划方法；价格转让税收筹划方法；存货计价税收筹划方法；费用分摊税收筹划方法；企业购货税收筹划方法等。

　　税收筹划的现实意义

　　企业进行税收筹划具有十分重要的现实意义：

　　1：有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有合法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。

　　2：有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

　　3：有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，也就谈不上依法治税了。

　　4：有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷做出的昭示，暴露了现有税收法规的缺陷，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。

　　会计在线的税收筹划服务

　　会计在线拥有一批经验丰富的税收、会计、法律专家和资深的注册会计师、税务师、经济师及多年从事财税工作的专业人员，为中小企业提供财务咨询、代理记账、纳税申报、税收筹划等部分或者全部的财务外包服务，客户涉及制造、金融、零售、工程、外贸、投资、商业等诸多行业；企业类型有个人独资企业、有限公司、外商投资企业、中外合资企业、外资驻华机构等，外资背景客户占25％以上。

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