目前，由于广大企业普遍采用查账征收的方式核算企业所得税的应纳税额，即企业所得税应纳税额为应纳税所得额乘以法定税率。因此，在对企业所得税进行税务筹划操作时，在适用税率既定的
目前，由于广大企业普遍采用查账征收的方式核算企业所得税的应纳税额，即企业所得税应纳税额为应纳税所得额乘以法定税率。因此，在对企业所得税进行税务筹划操作时，在适用税率既定的条件下，企业所得税的筹划重点也就很自然地落在了“应纳税所得额”的筹划上，即在税法允许的范围内，通过适当的操作，缩小计税收入，膨胀计税成本，以便达到减小应纳税所得额从而降低应纳税额、减轻税收负担的目的。但是，这种查账征收的计税方式并不是适用于所有的企业。由于某些行业自身的特殊性决定了其在收入、成本的核算上往往漏洞很多，税务机关在征收企业所得税时难度也很大，工资问题、单据的合法性问题等等使得应纳税所得额难以确认。因此，按照现行税收法规的规定，在计算企业所得税的应纳税额时，除了按照查账征收的方式外，为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业采取核定征收的办法计算其应纳税额。对于这些企业来说，适用于查账征收企业的企业所得税筹划方法将不再适用于这类企业，为了合理降低税收负担，这类企业应在征收方式的选择上进行适当的筹划，从而达到减少税收支出的目的。
按照税收法规的规定，对于账务核算不清的企业，因其不能准确核算收入总额以及成本费用支出，从而不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料，所以对于这些企业在计算企业所得税应纳税额时，应采取定额征收或核定应税所得率征收的方式。所谓定额征收，就是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的方法。核定应税所得率征收方式则是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税，即：应纳所得税额＝收入总额×应税所得率×适用税率。采取核定征收的方式对于那些长年账面亏损的企业来说，因为仍要缴纳企业所得税，无形中增加了企业的压力。因此，对于亏损企业来说，核定征收方式不是好的选择，企业应通过完善自身账务从而达到查账征收的标准，以便可以获得税收上的优待。对于那些盈利的企业，是选择核定征收方式还是查账征收方式，这里就有筹划空间，需要通过计算一下企业所得税两种征收方式下的税负，从而决定应采用何种征收方式。下面以一个案例予以具体说明：
2002年6月，到河北某安装企业进行税务咨询，该企业主要从事新型塑钢产品的安装工程。2000年收入360万元，自行申报的应纳税所得额25万元，当年缴纳企业所得税7万元。后来税务部门在税收检查过程中，因为该企业账务核算不清，将查账征收改为按核定应税所得率征收，又让企业补缴了3万元的所得税，共缴税10万元。企业觉得非常亏，曾多次找到税务部门申请要求改为查账征收，但未被接受，于是向笔者咨询。笔者在进行纳税审查时发现，如果该企业采取查账征收方式，严格按税法规定列支各项费用，则企业缴纳的税款比税务机关核定的还要高。按现行税法规定，税务机关核定税款后，只要实际应纳税所得额不超过核定额20％的，超过部分可以不必申报纳税。企业要利用好这个界限。
通过以上的案例可以看出，对于企业所得税征收方式的选择也属税务筹划的范畴。
企业按照税法规定应采取核定征收的方式时，如果该企业属于长期亏损企业，这时企业应通过适当的筹划操作，健全财务会计制度，使其达到适用查账征收的条件，从而获得税收上的优惠；如果企业属于盈利企业，则在进行征收方式的选择时，必须通过测算对比，选择对企业更为有利的征收方式，这样才能最终达到节税的目的。
企业所得税中哪些不可以扣除？
企业所得税中哪些不可以扣除？考试
企业所得税中哪些不可以扣除?
国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》"纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款.预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款."
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得.包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得.
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
⑴资本性支出.是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出.企业的资本性支出,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销.
⑵无形资产受让、开发支出.是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出.无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销.
⑶资产减值准备.固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除.
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失.纳税人违反国家法律.法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除.
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款.纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除.
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分.纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除.
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠.纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除. 以上就是小编针对【企业所得税中哪些不可以扣除】这个问题进行的解答，希望对您帮助。
企业填报工商年报，是否需要提交企业审计报告？
对于企业来说，根据国家政策要求按时登录“国家企业信用信息公示系统”填报工商年报是其一项基本工作和应尽义务。因而，任何一个企业都应注重该项业务办理。如若忽视或置之不理，很有可能会被工商部门列入经营异常名录或严重违法企业“黑名单”。那么，企业填报工商年报，是否需要提交审计报告呢？本文将带领广大企业对此进行具体了解！
一般情况下，商事主体提交年度报告不需要提交审计报告。但如果企业为了确保工商年报公示信息填写的真实、准确，可在填报年报前委托专业第三方审计机构进行相关审计，并根据审计报告来为工商年报内容填写提供依据，确保工商年报填报信息的精确性。
1、工商年报填报哪些内容？
一般来说，工商年报填报内容主要包括：
（1）企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；
（2）企业开业、歇业、清算等存续状态信息；
（3）企业投资设立企业、购买股权信息；
（4）企业为有限责任公司或者股份有限公司的，需填写股东发起人认缴和实缴出资额、出资时间、出资方式等信息；
（5）有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；
（6）企业网站以及从事网络经营的网店名称、网址等信息；
（7）企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有权权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息；
（8）其它企业应填报的相关内容。
2、如何填报工商年报？
通常情况下，企业填报工商年报，基本按照如下流程来进行：
（1）登录当地工商局网站，进入企业信用信息公示系统，选择企业信息填报；
（2）进入企业信息填报后，已注册登录过企业可直接登录，未登陆过企业或发生工商联络员变更的，可先点击“注册”或“工商联络员变更”后，根据提示填写相关信息后再进行登录；
（3）选择年报填报年度；
（4）根据系统提示，对工商年报应填报信息进行正确填写；
（5）填写完毕后，可以先预览一下，有问题返回修改，没有问题点击提交并公示。至此，工商年报填报流程全部完成！
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视频参考资料：企业所得税征收方式的筹划
