如何进行个人所得税税收筹划？需注意哪些问题？

在现实生活中，部分高收入群体迫于高额个税的负担，会存在进行个人所得税税收筹划的需求。那么，如何进行个人税务筹划？开展该项筹划工作，又有哪些注意事项呢？在本文中，我们将对此进行简要说明。

　　今天，个人所得税是我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，很多居民都是个人所得税的义务纳税人。不过，在现实生活中，部分高收入群体迫于高额个税的负担，会存在进行个人所得税税收筹划的需求。那么，如何进行个人所得税税收筹划？开展该项筹划工作，又有哪些注意事项呢？接下来，本文将对此进行简要说明。

　　1、个人所得税税收筹划方案

　　今天，普遍适用的个人税务筹划方法，主要有以下几种，分别为：

　　（1）巧用公积金。根据个人所得税法有关规定，员工个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，因此，可提升公积金缴纳比例或缴纳补充公积金的方式来进行合理筹划，从而减少个人纳税支出。

　　（2）进行合理理财。现今天，伴随着金融市场的不断深入发展，很多理财机构都推出了新型理财产品。其中，很多理财产品（如投资基金、国债、保险、教育储蓄等等）不仅收益要比储蓄高，而且还无需缴纳税款。因此，个人若是想要合理避税，也可以通过此种方法来进行。

　　（3）利用税收优惠政策。今天，政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，会出台一系列税收优惠政策，从而使这类人群免缴或少缴个人所得税。因此，符合条件的个人进行个税筹划，也可运用此种方式。

　　（4）通过发票进行避税。根据我国税法相关规定，凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务性质发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。因此，员工在日常工作过程中，也可以采用此种方法实现少缴税款。

　　（5）采用年终奖金的形式。根据税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。因此，纳税人可要求企业或单位发放年终奖金，以实现避税。

　　2、个人所得税税收筹划需注意的问题

　　事实上，在开展个人税收筹划的过程中，个人除需关注到税务筹划的好处及优势外，还需注意一系列问题，这些问题包括：

　　（1）个人税收筹划需建立在合理合法的基础之上；

　　（2）个人税收筹划允许在基于真实业务的基础进行“再造”，但不允许人为“变造”和任意“编造”；

　　（3）个人税收筹划必须充分弄清楚税收政策背后的东西，以确保对节税政策进行合法、合规运用；

　　以上为进行个人所得税税收筹划的方法以及所需注意事项的简要说明。居民和职工个人进行个税筹划前，需要对上述内容进行具体了解，这样才能够确保个人税务筹划得到合理开展，从而减少个人纳税支出，实现个人收益最大化！

如何进行个税筹划，才能够让到手的钱更多？

　　今天，伴随着居民经济生活压力的日益增大，很多高收入群体都有着开展个人所得税税务筹划的迫切需求。那么，在现行新个税政策的背景环境下，人们应如何进行个税筹划，才能够让到手的钱更多呢？在本文中，我们将为大家介绍一些常用的个税筹划方法。

　　今天，针对于纳税人在工作过程中取得的工资薪金所得，其开展个人所得税税务筹划，主要可采取以下方法：

　　1、合理分配“工资薪金”和“年终奖”比例。由于我国个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。所以，如果个人取得的“月工资薪金”或“年终奖”一方畸高，就会导致其适用较高的税率，增加纳税负担。但如果合理分配二者比例，则可以使个人所得税税负降到最低。

　　2、避开税率变化临界点。目前，我国“工资薪金”个税适用税率分为7档，在扣除每月5000元的费用后，不超过3000元的适用3%的税率，超过3000元至12000元的部分适用10%的税率，超过12000元至25000元的部分适用20%的税率……由此，当个人取得收入处于税款变化的临界点时，一旦超出，将会给个人带来更多的税负。所以，企业在为员工发放工资时，需关注这些临界点，并通过下月延迟支付等方式，降低其适用税率。

　　3、变“工资薪金”为“股息红利”。对于企业高管等群体来说，其一般工资较高，因此按照“工资薪金”计税适用较高税率（最高可达45%），所以税负颇为沉重。出于此类状况，该类人群便可以通过将“工资薪金”变为“股息红利”的方式来进行个税筹划。根据《个人所得税法》相关规定，“股息红利”所得税适用20%的税率。固通过此方法进行合理筹划，也可以达到有效节税的目的。

　　4、成立个人独资企业。在现实生活中，如果高收入群体是企业高管（或是自由职业者），那么其取得的收入通常相对较高，因而此时便会适用较高的个人所得税税率。不过，这种情况可以通过转变劳动用工模式来改变。如成立个人独资企业，以核定征收的方式来进行纳税，通常只需缴纳少量税款，而使个人所得税税负得到大幅降低。

　　以上为高收入人群进行个税筹划的常见方法介绍。可以说，高收入者如若在取得收入前合理进行个人所得税税务筹划，是可以达到有效减轻税负的目的的。所以，个人在日常生活中，就有必要对个税筹划相关内容进行关注，必要时也可以寻求专业财税代理机构进行个人所得税税务筹划委托！

如何进行增值税筹划

　　一、增值税纳税人身份的筹划

　　（一）增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：

　　一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指年应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规模纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万元以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。会计核算制度健全与否主要看其能否提供完整的税务资料，能否准确地核算进项税额、销项税额和应纳税额，如果能则认为其会计核算制度健全，反之则认为其会计核算制度不健全。税务机关在认定纳税人身份时主要是考虑会计核算制度是否健全，而不是销售规模，也就是说，如果企业会计核算制度确实健全，且能准确完整地提供税务资料，依法纳税，即使工业企业生产经营规模与税法规定标准还有差距，也可以申请认定为一般纳税人。反之，即使销售规模达到标准并已认定为一般纳税人，如果其会计核算制度不健全，甚至有违法行为，则其一般纳税人资格也将被取消。这就为一般纳税人和小规模纳税人身份的筹划提供了空间。

　　（二）选择不同纳税人身份应考虑的几个因素。首先是增值率因素，对小规模纳税人而言，增值率与其税收负担成反比，即增值率越大税负越轻，原因是较低的征收率优势逐步胜过不可抵扣进项税款的劣势；而对一般纳税人而言，增值率与其税收负担成正比，即增值率越大税负越重，原因是增值率越大，则可抵扣进项税款相对越少。

　　其次是产品销售对象，如果产品主要销售给一般纳税人，且增值税专用发票使用频繁，则应选择一般纳税人；再次是健全会计核算制度可能增加的成本，如果其成本大于从小规模纳税人转化成一般纳税人带来的好处，则反而对企业不利。

　　（三）纳税人身份的具体筹划思路：

　　1．个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人，没有筹划余地。

　　2．如果纳税人符合一般纳税人条件则必须申请认定，否则将受到直接按销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票的惩罚。

　　3．产品增值率大小决定一般纳税人和小规模纳税人税负轻重。通过计算一般纳税人和小规模纳税入税负平衡点可确定税负轻重。假设一般纳税人销项税和进项税税率均为t1，应纳税额为T1，小规模纳税人征收率为t2，应纳税额为T2销售收入为S，购进货款为G，销项税额为Ts，进项税额为Tg，增值率为R.则：

　　一般纳税人：R＝（S-G）／G，则G＝S／（1十R），

　　应纳税额Tl＝Ts-Tg＝（S-G）×tl＝S×[1-1／（1十R）]×t1，

　　小规模纳税人：应纳税额T2＝S×t2，

　　当T1＝T2时，两者税负相等，则：S×[1一1／（1十R）]×t1=S×t2，即：增值率R＝t2／（t1-t2），如果t1＝17％，t2=6％，则R＝6％／（17％一6％）＝54．5％，筹划思路是：

　　（1）当增值率R＝t2／（t1-t2）时，一般纳税人和小规模纳税人税负相等，从税负角度来说两种身份无差异。

　　（2）当增值率R＞t2／（t1-t2）时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负，从税负角度来说应选择小规模纳税人。

　　（3）当增值率R＜t2／（t1-t2）时，一般纳税人税负小于小规模纳税人税负，从税负角度来说应选择一般纳税人。

　　4．小规模纳税人要想成为一般纳税人必须考虑年应纳税销售额是否达标，产品增值率大小、健全会计核算制度可能增加的成本以及产品销售对象等因素进行综合考虑，如果增值率R＝tl／（tl-t2），产品销售对象主要为一般纳税人，年应纳税销售额在法定标准附近，会计核算制定不够健全，则主要考虑成为一般纳税人所带来的好处与健全会计核算制度所增加的成本进行比较。如果是前者大于后者，则应努力增加销售额，使企业成为一般纳税人反之，则应使销售额在标准以下，维持小规模纳税人身份。

　　5．对从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主，同时兼营货物批发或零售的纳税人，如果通过考虑产品增值率、销售对象、会计核算制度判定成为一般纳税人更有利，但年销售额比较小，则应提高从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额，并使其占年总销售额50％以上，进而更容易成为一般纳税人反之，如果成为小规模纳税人更为有利，则应使从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以下，这样即使年销售额比较大，只要未超过180万元，仍满足小规模纳税人条件。

　　二、通过分立或分散经营进行增值税簿划

　　（一）分立或分散经营筹划的依据：

　　1．现行税法规定的增值税减免对象独立化，主要针对某一生产环节、某一产品减免税。如对农产品只有纳税人自产自销的初级农产品，经过加工的或非自产的产品均不得减免；

　　2．现行税法规定的增值税税负重，营业税税负轻，对不同纳税人的混合销售行为税务处理不一样。对从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务业务以及以该类业务为主（该类业务销售额占50％以上）的企业、企业性单位和个人的混合销售行为征收增值税，其他纳税人的混合销售行为征收营业税；

　　3．对兼营行为要求分别核算，否则税率从高，纳税人同时兼营不同税率项目、减免税项目、应征增值税劳务项目和应征营业税项目，应分别核算，否则全部征收增值税，且税率从高。

　　（二）分立或分散经营筹划思路：

　　1．对小而全、大而全的企业可将不同生产环节、不同产品进行分散经营，独立核算或分立成若干个独立企业，使可以享受减免税和抵扣进项税额的生产环节或产品能够真正享受到，以减轻企业税收负担；

　　2．对混合销售行业满足征收增值税的企业，应将其混合销售行为中征收营业税的业务单独经营，设立独立法人，分别核算，让该部分业务征收营业税，以减轻企业整体税负；

　　3．对有兼营行为的企业，其兼营项目应独立核算，使低税率项目、减免税项目、营业税项目能分别按税法规定的税负分别纳税而减轻税负。

　　三．通过合并或联营进行增值税筹划

　　（一）合并筹划。对小规模纳税人如果增值率不高和产品销售对象主要为一般纳税人，经判断成为一般纳税人对企业税负有利，但经营规模一时难以扩大，可联系若干个相类似的小规模纳税人实施合并，使其规模扩大而成为一般纳税人。

　　（二）联营筹划。增值税纳税人可通过与营业税纳税人联合经营而使其也成为营业税纳税人，减轻税负。如营业电信器材的企业，单独经营则缴纳增值税，但如果经电信管理部门批准联合经营的则缴纳营业税，不缴增值税。

　　四、充分利用税收优惠政策

　　增值税是除企业所得税外优惠政策最多的一个税种，如能很好得利用这些优惠政策，可为企业大大减轻税负。现行增值税优惠政策主要有以下几种类型：按行业优惠类，针对不同行业设立减免税或低税率政策，如对农业、环保业等税收优惠政策多；按产品优惠类，如生态环保产品、农业产品、废物利用产品等税收优惠政策多；按地区优惠类，如经济特区、西部地区等税收优惠政策多；按生产主体性质优惠类，如校办企业、残疾人福利企业、高科技企业等税收优惠政策多。根据上述优惠政策类型，企业在设立、投资等经营活动中就必须充分考虑企业的投资地区、投资行业、产品类型和企业的性质，以最大限度地享受税收优惠，用足用够税收优惠政策。