税收筹划环境日益好转

税收筹划的目的是通过减少税款支出增加企业利益，是现代企业财务管理的全新内容和重要组成部分。笔者通过几年的观察，发现税收筹划面临的环境日益好转，在现代企业财务管理中的运用有

　　税收筹划的目的是通过减少税款支出增加企业利益，是现代企业财务管理的全新内容和重要组成部分。笔者通过几年的观察，发现税收筹划面临的环境日益好转，在现代企业财务管理中的运用有广阔的前景和空间。

　　几年前，有关专家通过分析，概括出制约税收筹划发展的几大原因：

　　首先是治税观念陈旧。由于各级政府制订了严格的税收收入计划，是否完成计划直接同税务人员的职位、收入、福利息息相关，难免会迫使一些税务机关和人员为完成任务而出现不规范执法行为。这种现象不仅侵害了纳税人的权益，也使税收筹划处于难以开展的境地。税收筹划是建立在透明、规范的税收征管基础之上的，税务执法人员权力得不到制约，职业素质低，就没有开展税收筹划的基础。这种环境下的筹划只能是“人情筹划”、“权力筹划”。

　　其次，税制结构不合理。在国外，税收筹划主要是针对直接税进行的，税款减少必然导致利益增加。而在我国，流转税是大税种，增值税、消费税、营业税占非常大的比例，纳税人的税负构成中流转税占有绝对比重。现行一些筹划也主要是围绕流转税开展的，筹划的效果必须在缴纳企业所得税后才能显现。另外，我国个人所得税的相关法规比较粗放，优惠也较少，个人对开展税收筹划的需求不大。

　　第三，税收征管水平不高。由于征管意识、技术和人员素质等多方面原因，我国的税收征管水平距离发达国家尚有一定差距。尤其是个人所得税等税种，征管水平低造成的税源流失十分严重。这种状况在一定程度上阻碍了税收筹划的发展。其原因在于：如果偷税的利益远远大于风险及税收筹划的收益时，纳税人显然不会再劳神费力地从事税收筹划。

　　第四，税收执法机关和纳税人对税收筹划的认识不到位。对执法机关而言，往往简单地把税收筹划等同于偷税，用手中的权力加以打压；对一些纳税人而言，往往认为税收筹划只是会计人员如何做账的问题，与企业经营无关，对税收筹划的重要性缺乏认识。

　　现在来审视以上原因，虽然它们仍然存在，但已有很大变化，税收筹划面临的环境已大大改善。

　　首先，依法治税观念日渐深入人心。国家把依法治税作为税收工作的原则加以大力宣传、贯彻。明显的变化是税收计划的功能已减弱，税收收入的增加依赖于经济的发展，提出“应收尽收、杜绝收过头税”的明确要求。

　　其次，税收征管已逐步规范。国家对《税收征管法》及其实施细则进行了大范围的修订，维护纳税人的合法权益作为重要原则得以确立；税务机关的执法权限得到制约，执法程序被规范。另外，税收征管中引入了大量科技成分，税收信息共享度提高，对税务机关、人员的执法权限进行了监督、限制，依法行政水平有了提高。

　　第三，随着居民收入的提高和收入渠道的多样化，个人所得税已经和很多人息息相关，个人开始出现对税收筹划的需求。现在，很多企业已意识到税收筹划在企业管理中的重要性，开始尝试进行筹划，甚至愿意付费请中介机构筹划，从而产生了一批依靠税收筹划吃饭的机构和个人。职业筹划人的出现，推动了税收筹划向专业化、高层次化发展。税收筹划显示的巨大效益，反过来激发了纳税人做筹划的更大需求。这种互动效应形成了广泛的市场力量，扭转了社会对筹划的看法。有关部门显然已经了解和感受到税收筹划旺盛的市场需求和强劲的发展势头，所持态度也由过去的“反对”变为“默认”。这是非常重要的转变。

　　幸运的是，税收筹划的发展进程赶上了我国加入WTO的机遇，外商投资更加踊跃，内资企业也将纷纷走出国门进行投资、经营，参与世界竞争。如何利用不同国家间税法和政策的差异来进行全球筹划，在国际竞争中占据有利地位，成了中资企业走向世界所面临的一个突出问题。这就为税收筹划的进一步发展提供了更强大的动力。随着我国经济的国际化发展，相应的投资、税收等法律、法规也会加速完善，以适应经济全球化的要求，这必然为税收筹划创造更好的环境。

税收筹划会面临怎样的风险？

　　今天，出于企业和个人（尤其是高收入个人）对于节约税款的迫切需求，他们都十分注重开展税收筹划工作。不过，税收筹划说到底是一项相当专业的操作，不仅需要筹划人员熟悉了解财税政策和法律法规，同时也需要采取科学、合理的税收筹划手段和方法。否则，一旦操作不当，将很有可能得不偿失。接下来，本文将对“税收筹划会面临怎样的风险”这一问题进行具体说明。

　　一般来说，有关于税收筹划可能面临的风险，主要包括以下几类情况：

　　1、税收筹划基础不稳导致的风险。无论是企业还是个人，开展税收筹划都需具备良好的基础条件。所谓“基础条件”，是指企业和个人对于税收筹划的认识程度以及自身的筹划环境。如果企业和个人对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划是“找路子”、“钻空子”，那么难免会采取非正当手段来进行。此外，企业的会计核算是否健全、账证是否完整；个人的投资、理财活动以及获取收益的途径是否正当，都会形成各自独有的税收筹划环境，并且也会对筹划效果产生十分重要的影响。

　　2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。可以说，随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要做出相应的变更。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。所以，对于企业和个人来说，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划风险。

　　3、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划是企业（或个人）财务管理活动的一个组成部分。税后利润最大化只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的价值最大化才是它的最终目标。所以，在制定专业的税收筹划方案前，必须要弄清楚企业（个人）开展税收筹划的最终目标是什么，并以筹划目标为依据制定切实可行的筹划方案。

　　以上是对“税收筹划会面临怎样的风险”这一问题的具体回答。在现实社会经济中，企业（个人）开展税收筹划，务必要对可能面临的风险进行详细把握，从而以确保对这类筹划风险进行有效规避，并确保筹划活动科学、合理进行。

税收筹划技巧多

　　美国人普遍聘请律师和会计师，采用合法的手段避税，将税额降至最低，他们把这种行为视为经营中不可缺少的环节。税收筹划是纳税人合理合法的经营行为，与偷税漏税是本质不同的。通过税收筹划，可以尽量减少纳税人的纳税成本，提高纳税人的经营管理水平，在市场竞争中获得优势。以下是税收筹划方面的有关技巧，对实际工作有一定的借鉴意义。

　　工资成本的税收筹划。工资成本是企业经营成本的重要内容。企业的通常做法是：支付给职工的工资缴纳企业所得税和个人所得税。关于企业所得税，国家税法规定允许企业在一定限额内扣除计税工资，超额部分需做纳税调整，缴纳一般税率为33%的企业所得税；关于个人所得税，工资薪金的月人均扣除标准为1600元，超过1600元部分按照工资薪金纳税标准缴纳个人所得税。

　　设备取得的税收筹划。企业可以利用自有资金、企业拆借资金或银行借款购买设备。利用企业自有资金支付设备款所取得的收入现值往往小于利用银行借款支付方式。按照税法规定：纳税人在生产、经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除。为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，采用企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好，金融机构贷款次之，利用自有资金则不能享有所得税利益。根据财务杠杆的操作原理，企业的经营情况允许适度负债经营的前提下，用借款来购置设备，支付给银行的利息有抵税作用。如果企业租赁设备，租金支付时间越晚，企业可以占用的资金时间越长，从而取得的货币时间价值也越大。

　　但是针对企业高薪职工，以上方式税负较重，可以考虑将工资支付方式改为按照劳务费支出的方式来处理。通过当地税务机关开具劳务费发票，相应缴纳营业税、城建税和教育费附加，合计税率一般为5.55%，同时根据劳务费的扣除标准缴纳个人所得税，超过4000元，扣除标准为20%.对于高薪职工工资，根据以上税收筹划，通过计算比较可以看出企业和个人所负担税金总量减少。

　　薪酬形式税收筹划。在既定全年工薪总额的前提下，企业将一部分工资采用非货币形式支付的方式，筹划个人所得税，可以提高个人的实际所得。企业可以为职工提供服务，并把这部分费用从应付给职工的货币工资中扣除，减少货币工资，从而减轻职工的个人所得税的税收负担。非货币形式支付可以考虑为员工提供住房、给职工提供培训机会、为职工提供旅游机会等等。

　　税收优惠期费用税收筹划。企业处在纳税优惠期内，费用应尽量后移；不享受税收优惠政策时，费用要尽量进入当期。如选择低值易耗品摊销方法时，如果在税收优惠期内，宜采用五五摊销法，将费用尽量摊到以后各期；如果不享受税收优惠政策时宜采用一次摊销法，入账时即进行摊销。

　　企业所得税预缴税收筹划。企业所得税一般按季度预缴申报，若预计全年将出现亏损，则预缴申报时尽量不要出现账面利润，因为出现账面利润就要预缴税款，年终汇算清缴时一般不会退税，而是向后期推。因此，平时该预提的费用，能进入账面的成本一定要及时处理。至于预缴时是否需要纳税调整，税法没有明确规定。