税收筹划业务是限地区还是全国都可以？

在现实生活中，很多企业都对税收筹划问题不够了解，因而在推进该项活动实施期间经常会出现这样的疑问：税收筹划业务是限地区还是全国都可以？在本文中，我们将对这一问题进行具体解答。

　　对于企业来说，税收问题与其经济效益息息相关。也就是说，在一定程度上节约税款，可使企业实际收益获得有效提升。而这，就是开展税收筹划的好处及优势所在。

　　近年来，伴随着企业在经营期间面临的经济压力的增大，很多企业都将“目光”瞄准税收筹划，以期通过该项筹划活动来帮助企业合理节约部分税款，从而间接提高企业经济效益以及财务管理水平，并进一步促进企业市场竞争力的提升。

　　不过，在现实生活中，很多企业都对税收筹划问题不够了解，因而在推进该项活动实施期间经常会出现这样的疑问：税收筹划业务是限地区还是全国都可以？接下来，本文将对这一问题进行具体说明。

　　事实上，税收筹划业务是在全国都可以实施的。这是因为，在开展企业税收筹划期间，所采取的筹划手段和方式并不是唯一的。有些筹划方法有地域限制，如利用企业税收优惠政策（根据国家相关政策规定，在新疆霍尔果斯、喀什地区注册公司，可享受企业所得税税收优惠政策）；而有些筹划方法则与地域无关，这些筹划方法比较普适，适用于各地区、各行业企业。这些筹划方法主要包含：（1）最大限度利用税费标准；（2）合理利用收入确认时间；（3）选择不同的存货计价方法；（4）有效利用企业组织形式等。

　　在企业选取具体的筹划方法期间，企业需根据自身经营实际来作具体选择，切不可盲目照搬照抄，这样才能够使筹划活动专业、合理实施，并确保筹划预期效果的实现。

　　另外，企业如若对“税收筹划业务是否限地区”这一问题存有疑问，或无法专业推进税收筹划工作实施，那么也可以寻求当地财务公司进行筹划业务委托。通常，正规财税代理机构都拥有资深财税服务团队，而且筹划人员的从业经验也十分丰富，因此能够针对企业的经营实际出具个性化、可行性的筹划方案，保障各行业、各地区企业的筹划工作有序开展。

　　综上，根据当前企业税收筹划实施的现状来看，税收筹划业务地开展并不受地域的限制，全国各地区的企业都是可以采取相应的筹划手段的。但需要企业注意的是，税收筹划活动务必要在专业人士指导下进行，并确保筹划工作符合现行法律和税收法规的规定！

税收筹划一定要有提前量

　　甲公司将自建自用的两楼旧办公楼按折旧后的净值500万元（公允价值1500万元）加1000万元现金，与某房地产商置换一幢新办公楼（公允价值2500万元），双方均已办理房地产过户手续。现地税局要求甲公司缴纳营业税。公司咨询的问题是，资产按账面净值置换是否应缴营业税？

　　实际上，单位之间不动产的置换是一种非货币性交换行为，按照营业税法规定，在税收上就是相互销售行为，双方都需要缴纳营业税及相关税费。而且，甲公司这种置换行为，在计算营业税计税依据时，且不能减除资产账面价值或资产原值。

　　根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　上述文件规定销售收入可以减去不动产原价，是指纳税人购置的不动产或土地使用权，对于甲公司自己自建的不动产，包括房地产公司置换的自建开发产品，都不能减去原值金额，也不能单独减去不动产中的土地使用权购置原价。

　　所以，甲公司需要缴纳营业税为：1500×5%＝75（万元）；

　　房地产公司需要缴纳营业税为：2500×5%＝125（万元）；

　　双方合计缴纳营业税200万元。

　　如果甲公司和房地产开发公司不缴纳营业税的话，只需要在资产置换的事先进行个简单的筹划即可。

　　《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）就股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题时，明确规定：以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。

　　根据上述文件，我们可以作这样的假设：

　　首先，甲公司将房产作价1500万元，再加上1000万元现金合计2500万元，投资到房地产公司，暂时成为房地产公司的股东。房地产公司办理变更注册登记后，随即将2500万元股权转让给房地产公司的原股东。此过程可以顺利地将自己的固定资产不动产转移至房地产公司，两个环节都不需要缴纳营业税。

　　然后，房地产公司将自己的开发产品作价2500万元，投资到甲公司，也暂时成为甲公司的股东。甲公司办理变更注册登记后，房地产公司随即也将2500万元股权转让给甲公司的原股东。此过程也可以顺利的将自己的开发房产转移至甲公司，两个环节也都不需要缴纳营业税。

　　通过以上简单的投资筹划，与原先资产的直接置换相比，两公司少缴营业税200万元，同时也达到了资产置换的目的。不过，此过程比直接置换时间上要求相对长一些，而且双方不要同时投资，避免后投资者以不动产投资时，税务上视同先投资者是收回投资，认为后投资者是以房产抵还先投资者的股权收回，如此，可能造成后投资者缴纳营业税的不利结果。

税收筹划应把握三个前提

　　要有效开展税收筹划，获取最大的经营利益，必须把握税收筹划的3个前提。3个前提是指：税收筹划应具备超前意识、税收筹划不能与税法相抵触、税收筹划要具备自我保护意识。

　　一、税收筹划应具备超前意识

　　要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产生后，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，最终会演变成偷逃国家税款行为，会受到相应的处罚。

　　例如某新型建筑材料生产企业，产品技术含量较高，成本较低，主要销售给建筑单位。两年前该企业还属于小规模纳税人，由于对现行的增值税政策了解不多，这家企业只是一味地模仿其他企业的做法，通过种种方法把自己的小规模纳税人身份转变成一般纳税人。由于一般纳税人增值税税率为17％，而该企业外购原料少，能抵扣的进项税额不多，导致该企业增值税税负高达11?6％。此时，该企业才意识到转变身份带来了沉重的税负。为了减轻税收负担，他们采取销售收入不入账等手段，偷逃税款，最后受到税务机关的处罚。

　　从这一案例可以看出，因为该企业在从事具体的生产经营之前没有超前意识，也就没有认真测算两类纳税人身份对自身税负的影响。如果精通现行的增值税法规，并对税负加以测算的话，该企业就不会拼命选择一般纳税人了。

　　二、税收筹划不能与税法相抵触

　　企业在进行税收筹划时不能盲目操作，不能与现行税收法律、法规相抵触。企业进行税收筹划最终目的是降低税收成本，减轻税收负担，但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行，而且要被征税机关所认可。如果税收筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税、骗税等违法行为。

　　例如某机电经销公司，于1996年成立，属于增值税一般纳税人。该公司经理在了解增值税是凭外购的增值税专用发票进行抵扣后，就聘请某大企业的财务主管为其企业进行避税。该财务主管的第一项工作就是从“增值税专用发票抵扣”入手。他找到一家经营机电的小规模纳税人（该小规模纳税人为定额征收户）协商，让这个小规模纳税人在进货时，向销货方索取增值税专用发票，并在户头填写机电经销公司的名称，然后机电经销公司把发票拿来抵扣进项税，从而少缴增值税税款。几个月下来，该机电经销公司就少缴纳增值税税款达26万多元。在年度纳税检查中，税务机关通过检查该企业的库存商品及款项往来时发现了这个问题，因为进货没有库存，也不存在款项往来，因而被税务当局认定为故意偷税行为，企业负责人被依法追究刑事责任，企业受到重罚。

　　从此案可以看出，税收筹划必须要依法进行，违背现行税法而少缴税款的行为违法。纳税人必须在现行的税收法律、法规的框架下进行筹划，否则会受到相应的法律处罚。

　　三、税收筹划要具备自我保护意识

　　纳税人开展税收筹划，需要具备自我保护意识。既然税收筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以下4点：

　　1.增强法治观念；

　　2.熟练掌握税收法律和法规；

　　3.熟练掌握有关的会计处理技巧；

　　4.熟练掌握有关税收筹划技巧。

　　所谓税收筹划技巧，不仅仅是书本上讲的几种或多种税收筹划方法，更重要的是纳税人应结合自己经营的实际业务，运用好所掌握的税收政策，通过恰当的会计处理技巧达到不缴税或少缴税的目的。

　　例如某包装彩印厂，生产纸箱，经营者在该项目的筹建过程中发现，生产销售纸箱在增值税上没有什么优惠政策，在整个生产流程中也难以找到政策漏洞进行避税。但在他们了解福利企业生产销售产品可以享受增值税即征即退的优惠政策后，就到民政部门以“为残疾人解决就业问题”为理由申请开办福利企业，招集了一批残疾人作为该公司的员工，并确保残疾人员工达到税法规定的比例。经税务机关审查批准后，企业享受了增值税即征即退的优惠，达到了节税目的。如果企业采取虚报残疾人员工人数的办法以获取税收优惠，就把企业置于风险当中。

　　从根本上讲，纳税人只有确保自己的行为不违法，才能较好地保护自身的合法权益。