税收筹划与避税的区别表现在哪些方面？

在现实生活中，很多人也会存在这样一个误区：将税收筹划完全等同于“避税”。事实上，二者虽有一定的相同之处，但也有着具体区别。本文将对此进行详细说明。

　　近年来，提及税收筹划，广大企业和社会公众对此并不陌生。而且，不论是对于企业还是个人而言，税收筹划不仅能够帮助其有效规避财税风险，同时还能够使企业或个人的收益实现最大化。不过，在现实生活中，很多人也会存在这样一个误区：将税收筹划完全等同于“避税”。事实上，二者虽有一定的相同之处，但也有着具体区别。下面本文将对此进行详细说明。

　　首先，我们先来简单了解下二者的相同点。主要表现在：（1）税收筹划和避税都是在法律允许的范围内，即在不违法的情况下来进行；（2）税收筹划和避税都能够帮助企业在一定程度上合理减轻税负。

　　其次，我们来对二者的区别进行具体介绍。主要有：

　　（1）从概念上来看，税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而取得的节税利益。它是在侧重于节税收益的基础上，使得筹划内容、形式、措施都更合法和符合立法意图，不允许对税法进行曲解。而避税则主要是指纳税人利用税法规定上的漏洞、空白、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻税收负担的一种行为。它更侧重于规避税收这一“质”的要求，只要求形式或措施上合法，或准确点儿说不违法。

　　（2）从范围上看，税收筹划是纳税人为达到节税目的而制定的税收规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在多种可供选择的纳税方案时，采取税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项。而避税的范围则比税收筹划更为广泛。凡是不违反税收法律、法规而达到规避或减轻税收负担的都属于避税范畴，学者把避税按性质分为税收筹划、税收规避、税法滥用。

　　（3）在合法性上来看，由于税收筹划是在法律允许范围内来开展，更多地是利用税收优惠政策等国家倡导的方式来进行。所以，相对于避税来说，也就更为合法。

　　以上是对税收筹划与避税的区别的具体介绍。可以说，对二者进行明确区分，有助于纳税人选择更合理的方式节约纳税支出，从而以降低在筹划期间可能引发财税风险的可能性。

税收筹划与财务管理的相互关系

　　税收筹划是企业的一项基本权利。纳税人在法律允许或不违反税收法规的前提条件下，通过税收筹划，可以少缴税或降低部分税负，从而达到预期的财务管理目标。税收筹划已经成为企业理财的一个重要组成部分。

　　税收筹划是会计核算和财务管理的重要内容。因为税收筹划的结果直接关系到财务管理的根本内容——资金流。税收筹划直接决定某一期间税收成本，也同时影响了当期现金的净支出。反过来，财务管理和会计核算也决定着税收筹划。会计核算方法的选用决定了税收筹划的方法和途径，二者互相影响，互相作用。

　　首先，从存货计价来看，存货计价方法的多样化直接为税收筹划提供了条件。存货计价方法的选用，直接影响存货的成本，对于产品成本、企业利润以及所得税都有较大的影响。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法，可以使得企业期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而达到减少当期所得税的目的。反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使得企业期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而达到减少当期所得税的目的。而物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使得企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴所得税。

　　进行税收筹划的目的，在于通过减少税负支出，降低现金流出量。而在存货周转过程中，增值税的税收筹划是十分重要的。增值税实行购进扣税法，为企业递延纳税创造了条件。工业企业购进货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足抵扣的部分，可以接转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不能降低企业应税产品的总体税负，但是为企业通过各种方式延缓缴税创造了条件。（中华会计网校）

　　其次，从固定资产折旧看税收筹划。固定资产折旧涉及三个折旧方法的选择，折旧年限估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法三种。其中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使得企业的一部分所得税缴纳时间后移，企业相当于获得了一笔无息贷款。

　　再次，从企业销售收入的角度进行税收筹划。纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳所得税额减少。对一般企业而言，最主要的收入是产品销售收入，因此推迟产品销售的实现是税收筹划的重点。如分期收款销售产品的，以合同约定的日期为收入的确认时间，而订货销售和分期预收货款销售的，在交付货物时确认收入实现，委托代销的，在受托方交回代销清单时确认收入实现。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，既能延迟缴纳企业所得税，又能使收入安全地收回。

　　当然，进行税收筹划的同时，我们还要遵循以下的原则：

　　税收筹划必须遵守国家法规。税收筹划的现实意义，应该是在税收法律规范下的税收筹划，这既是税收筹划的前提条件，也是社会经济发展到一定的历史阶段的产物。

　　税收对纳税人的经济活动发挥着重要的调节作用，并且税收通过税收法律规范后，明确界定了纳税人的权利与义务。税收筹划必须在税法规定的权利和义务范围内进行，而不能超越这个界限。

　　税收筹划必须遵循成本效益原则。税收筹划作为财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即实现利益的最大化。也就是说，在筹划纳税方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少。必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。税负最轻的方案并非是最优的税收筹划方案，一味追求税负的降低可能会导致企业总体利益的下降，牺牲整体的利益换取税收的降低明显是不可取的。可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有企业的整体利益最大时，该项税收筹划才是成功的筹划。

税收筹划与偷税、避税有何区别？开展税收筹划有哪些现实意义？

　　长期以来，很多企业和个人都对税收筹划存有一个误区，即将税收筹划等同于偷税、避税，对其没有一个正确、客观的认识，从而抹杀了税务筹划的积极作用。事实上，税收筹划在本质上与偷税、避税有着本质的区别，而且对企业来说还有诸多好处。接下来，本文将对这两方面问题进行简要介绍和说明。

　　1、税收筹划与偷税、避税有何不同？

　　答：税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东利益最大化，而在法律允许的范围内，通过对企业投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，并对多种纳税方案进行最优选择，以实现企业经济效益最大化或纳税风险最小的一种筹划活动。其是企业合理、合法的行为，也是企业财务管理的一项重要内容，对于企业经营发展而言具有重要意义。

　　而逃税则是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，来达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为。这即是说，逃税属于明显违法行为，因而会受到法律法规严惩和制裁。

　　此外，有关于避税，其是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞或会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻税负的行为。因此，避税不合法也不违法，但其在一定程度上是有违税法立法精神的，所以为越来越多的国家所否定。

　　2、税务筹划有哪些现实意义？

　　答：明确了税务筹划与偷税、避税的不同，我们可以得知税务筹划是一项合理、合法的企业筹划活动。所以，有关于税务筹划意义，其主要表现在：

　　（1）从微观角度来说，税务筹划可以有效减轻企业纳税负担，规范企业经营活动，促进企业有序经营；

　　（2）从客观角度来看，税务筹划可以促进税务代理机构的大力发展，同时也可以涵养税源，促进财政公平程度的进展；

　　（3）从宏观角度来说，税收筹划地有效开展，可以充分发挥税收政策的宏观调节作用，促进投资和产业结构的合理化。另外，税务筹划也可以反作用于税收法制，促进税收制度的不断完善，以便更科学地制定税法及税收政策。

　　综上，我们对税收筹划、偷税、避税的区别与税收筹划的意义有了大致的了解和把握。因此，对于有着税务筹划需求的企业而言，其在进行税务筹划之前，便有必要对三者概念进行明确区分，以保证税务筹划在法律允许的范围内合理开展，并实现减轻企业税负，提高企业经济收益的筹划目标。