税务代理机构如何规避税收筹划风险

风险与收益总是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险，税务代理机构如果无视这些风险，进行盲目的税收筹划，其结果会事与愿违，可能以节税目的开始，却以更大

　　风险与收益总是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险，税务代理机构如果无视这些风险，进行盲目的税收筹划，其结果会事与愿违，可能以节税目的开始，却以更大的损失而结束。

　　从目前我国税收筹划的实践看，纳税人及税务代理机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起税务代理机构的足够重视。为此，本文试就如何采取有效措施规避税收筹划风险，谈几点看法。

　　一、健全税收筹划风险防范体系

　　（一）提高税收筹划的风险意识。税务代理机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人（纳税人）税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高；要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在具体筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。

　　（二）建立税收筹划风险评估机制。要事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；过去及当前企业经营状况如何，所处行业的景气度如何，行业的总趋势是否发生不良变化；以往企业纳税情况如何，是否对税务事项过分敏感，以前年度是否存在重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何；等等。最后评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。

　　（三）建立完善的税收筹划质量控制体系。执业质量对中介机构的生存和发展生死攸关，尤其是在中国加入WTO后更是如此。税务代理机构要建立健全质量控制体系，强化对业务质量的三级复核制；设置专门的质量控制部门（如技术标准部），依据统一标准，对所内各业务部门及下属分所、成员所进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。要制定税收筹划工作规程，对于具体的筹划项目要确立项目负责制，规定注册税务师与助理人员的工作分工、重要税收筹划文书的复核制、工作底稿的编制与审核等。要将检查中发现的问题划分事故等级，通过教育、解聘甚至机构调整等办法予以纠正。

　　（四）购买注册税务师职业保险。我国目前未规定实行经济鉴证类社会中介机构职业保险制度，仅在会计制度中规定按收入的10％提取职业风险准备金，这很难抵御日益增加的执业风险。鉴于税收筹划等代理事项的高风险性，税务代理机构可以购买职业保险，将部分风险转嫁给保险公司，这既是加强自身风险防范能力的一种表现，也是对社会公众负责，可以提高社会信任度。

　　二、提高税收筹划执业水平

　　（一）加强人员培训，提高税收筹划人员业务素质。税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税收筹划执业风险的重要因素。注册税务师资格是税收筹划人员必须具备的执业资格。在此基础上，税收筹划人员还必须具备较高的税收政策水平和对税收政策深层加工能力，有扎实的理论知识和丰富的实践经验。税务代理机构当务之急是加强人员培训，吸收和培养注册税务师，建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力。要使执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，能在短时间内掌握客户的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。

　　（二）建立完善的税收筹划系统。提高税收筹划水平，除了有优秀的人才外，还应有完善的税收筹划数据库和信息收集传递系统，使之能及时收集到准确的筹划信息，建立一套包括资料库、人才库、方案库、客户档案等在内的完善的筹划系统。

　　（三）及时、全面地掌握税收政策及其变动。税收政策在不同经济发展时期总是处于调整变化之中，这不仅增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的节税目标招致失败。税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，税务代理机构进行税收筹划就要不断研究经济发展的特点，时刻关注税收政策的受化趋势，及时系统地学习税收政策，全面准确把握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。

　　三、加强税务代理业的管理和自律

　　（一）制定注册税务师执业准则。到目前为止，我国税收代理行业尚未制定具体的注册税务师执业准则，面对日益加强的税收征管和稽查，一旦筹划被查出问题，注册税务师就必须承担因筹划失败而被追究的责任。税务代理业可以参照注册会计师执业准则，尽快制定与国际惯例接轨的注册税务师执业准则。

　　（二）规范税务代理机构内部运行机制。税务代理机构要健全内部治理结构，提高管理的科学化利民主化程度，强化内部管理。脱钩改制的税务中介要独立面向市场，参与公平竞争，提高代理水平。要完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性。要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高代理业信誉。

　　（三）加大对注册税务师行业自律。可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。行业协会除履行服务、协调等职能外，重点是充实管理职能，制定行规行约，加强自律管理。对进入本行业的机构和人员进行资格预审，防止非执业人员从事执业活动，对执业质量进行检查督促，并对存在问题实行行业惩戒或提请政府部门进行行政处罚等。

　　四、加强税收筹划理论和方法的研究

　　税收筹划的发展空间越来越大，面临的难题也就更多。税收筹划在我国还仅仅是开始，还没有形成适应中国特色的市场经济的税收筹划理论。今后更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划理念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。因此，税务代理机构要以此为契机，加强理论和方法的研究，尽快建立一套符合我国实际的税收筹划理论体系，以便指导税收筹划实践，有效防范风险。

税务代理制度与税务筹划

　　只有通过中介机构代理，合理合法地进行税务筹划，才能有效地降低税收成本，节省税收支出。税务代理制度税务代理是市场经济和法治经济的产物，只有成熟的代理机构才能“依法治税”。

　　1.税务代理制度的概念

　　一般认为，税务代理制度是指纳税人和扣缴义务人委托税务代理人，在一定的代理权限内，依照税法规定，以纳税人和扣缴义务人的名义，代为办理各项涉税事务的制度。代理人应具备执业资格，具有较高税法、会计、管理的理论知识和实践经验，对纳税人涉税事务进行有效代理及筹划，并在政策范围内最大限度节约税收支出。

　　2．代理双方应遵循的基本原则：

　　①自愿性原则

　　纳税人可委托，也可不委托代理人代办纳税事务，代理人可接受委托，也可不接受委托。总之，代理行为必须遵循双方自愿的原则。

　　②代理服务的有偿原则

　　税务代理是中介服务，理应按不同的服务质量获取不同的报酬，这完全符合市场原则。

　　③代理行为客观规范原则

　　有二层意思：一是代理行为本身符合代理法规；二是代理人要正确处理征纳双方的矛盾，唯此一条走“依法治税”，依法为纳税人争取利益，不缴不应缴的税，享受本应享受的权利。

　　④代理行为筹划原则

　　代理人应全方位对纳税人涉税义务进行筹划，以期降低税务成本，节省支出，以此获取纳税人应付的报酬。

税务代收工会经费(筹备金)会不会加重企业负担？

　　税务代收工会经费(筹备金)会不会加重企业负担?

　　工会经费(筹备金)改由税务部门代收,并不是工会性质的改变,只是基层工会经费收缴渠道的调整.企业单位依法上缴的工会经费,在税前列支,不会给企业增加负担.

　　向税务机关申报缴纳工会经费(筹备金)流程

　　㈠缴费核定:向税务机关申报缴纳工会经费(筹备金)的企业(单位)名单、费率和最低缴费额,由市总工会确定,应缴工会经费(筹备金)由总工会发放书面核定通知书.

　　㈡申报缴纳:缴费单位通过浙江省网上税务局申报缴纳本单位所属年度工会经费(筹备金),申报表使用《通用申报表》,并由缴纳单位按不低于市总工会核定通知书金额,自行申报缴纳.

　　㈢缴费期限:缴费单位应于每年1月15日前向主管税务部门申报缴纳上一年度应缴的工会经费(筹备金).

　　㈣缴费方式:工会经费(筹备金)申报缴纳扣款与税费申报缴纳扣款方式一致,实行TIPS签约扣款.

　　㈤缴费凭证:税务部门代收的工会经费(筹备金)所开具的凭证比照税务部门征收税费款开具票据的有关规定办理.

　　㈥缴费咨询:缴费单位对税务申报缴纳操作流程不明确、无法申报的,可与所辖税务分局联系.

　　缴费单位对工会经费(筹备金)应申报缴纳的金额和如何计算缴纳工会经费(筹备金)核定金额有疑问,可拨打市总工会或所在地镇(街道)、高新区、经济开发区总工会热线电话或登录海宁市总工会网站咨询了解相关政策和核定计算方式,对已核定的职工人数有异议的,可根据实际提供相关证明材料,到所辖税务分局(所)核实,如人数确有错误,由所辖税务分局(所)出具更正联系单,由市总工会重新核定并出具书面核定通知书.